Leyes que modifican impuesto a propiedad de vehículos y que condonan deudas de marchamo, entraron a regir el 4 octubre

El miércoles 4 de octubre de 2023 se publicaron, en el alcance N° 192 del diario oficial La Gaceta, dos leyes que hacen referencia al impuesto a la propiedad de vehículos automotores, embarcaciones y aeronaves usadas. Las mismas comenzaron a regir a partir de su publicación.

1. Se publicó la Ley N° 10.389. “Adición de un transitorio VI a la ley 7.088, reajuste tributario y resolución 18ª consejo arancelario y aduanero centroamericano, de 30 de noviembre de 1987, condonación de las deudas acumuladas en el pago del marchamo”.

La Ley N° 10.389 dispone la condonación total del principal, ajustes, intereses, multas y sanciones que tengan pendientes de pago los contribuyentes de este impuesto, respecto a períodos del 2023 y anteriores. Eso sí, siempre que se cancele lo correspondiente al período 2024 antes del 1° de enero del próximo año. La condonación será efectiva solo con pagar el derecho de circulación, también conocido como marchamo, correspondiente al 2024.

La condonación estipulada en la Ley N° 10.389, también incluye los adeudos por tributos, timbres, seguros y cánones administrados por el Ministerio de Hacienda, el Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM), el Consejo de Seguridad Vial (Cosevi), el Consejo de Transporte Público (CTP) y el Instituto Nacional de Seguros (INS).

2. Se publicó la Ley N° 10.390. “Modificación al impuesto sobre la propiedad de vehículos automotores, embarcaciones y aeronaves”.

Esta ley incorpora una serie de modificaciones importantes y a continuación mencionamos las disposiciones más relevantes:

a. El período fiscal corresponderá al año natural, su devengo será al 30 de septiembre del año anterior y su plazo de pago será durante los meses de noviembre y diciembre siguientes. Es decir, para el impuesto correspondiente al año 2024, el corte se hace con base en los valores a septiembre del 2023 y habrá tiempo para su pago durante noviembre y diciembre del 2023.

b. La base sobre la cual se aplicarán estas tarifas será:

• Para vehículos nuevos: el valor en aduanas (precio de compra más fletes y seguros).
• Para vehículos usados y flotilla existente: el valor más alto entre el valor según escritura y el valor en aduanas.

c. El impuesto se calculará de forma escalonada, siendo el pago mínimo para automóviles el 5% de un salario base y para motocicletas el 0,65% de un salario base.

Vehículos

Motocicletas

d. Se aplicará un porcentaje de depreciación durante 15 años para los vehículos (87,19% de depreciación total) y 10 años para motocicletas (80,31% de depreciación total).

e. A partir del 2024 se podrá pagar el impuesto correspondiente al año siguiente, en tres tractos y calculado con base en el último impuesto pagado.

En este caso, los pagos parciales se deben hacer desde el primer día y hasta el último día hábil de marzo, junio y setiembre de cada año. Ahora bien, esta disposición se refiere exclusivamente al pago del impuesto.

Por ejemplo, si para el año 2024 se paga un impuesto de ¢150.000, los contribuyentes podrán hacer tres pagos parciales, como anticipo del impuesto del año 2025, por un monto de ¢50.000 cada uno, lo que corresponde a la tercera parte del impuesto pagado en el año anterior (150.000/3).

La forma de hacer estos pagos parciales está por definirse. La Ley delega en la Administración Tributaria la definición de los medios de pago y pone ejemplos, pero no obliga a ninguno.

Laws modifying vehicle property taxes and forgiving stamp debts came into effect on October 4th

On Wednesday, October 4, 2023, two laws referring to the property tax on used motor vehicles, boats, and aircraft was published in scope No. 192 of the official gazette La Gaceta, which came into force as of their publication.

1. Law No. 10,389 was published. "Addition of a transitory VI to Law 7,088, tax readjustment and resolution of the 18th Central American Tariff and Customs Council, of November 30th, 1987, the forgiveness of debts accumulated in the payment of the stamp".

This Law No. 10,389 provides for the total forgiveness of the principal, adjustments, interest, fines, and penalties that taxpayers of this tax have pending payment with respect to periods of 2023 and earlier. Of course, as long as the corresponding amount for the 2024 period is canceled before January 1 of next year. The forgiveness will be effective only by paying the right of circulation, also known as marchamo, corresponding to 2024.

The forgiveness stipulated in Law No. 10,389 also includes debts for taxes, stamps, insurance, and fees administered by the Ministry of Finance, the Institute of Municipal Development and Advisory (IFAM), the Road Safety Council (Cosevi), the Public Transport Council (CTP) and the National Insurance Institute (INS).

2. Law No. 10,390 was published. "Modification to the Property Tax on Motor Vehicles, Boats and Aircraft".

This Law incorporates a series of important modifications and among the most relevant provisions we mention below:

a. The fiscal period will correspond to the calendar year, its accrual will be on September 30th of the previous year and its payment term will be during the following November and December. That is, for the tax corresponding to the year 2024, the cut is made based on the values as of September 2023 and there will be time for payment during November and December 2023.

b. The basis on which these fees will be applied will be:

• For new vehicles: the customs value (purchase price plus freight and insurance)
• For used vehicles and existing fleet: the higher the deed value and the customs value

c. The tax will be calculated in a staggered manner, with the minimum payment for cars being 5% of a basic salary and for motorcycles 0.65% of a basic salary.

Vehicle

Motorcycles

d. A 15-year depreciation rate will be applied for vehicles (87.19% total depreciation) and 10 years for motorcycles (80.31% total depreciation).

e. From 2024 onwards, the tax corresponding to the following year can be paid in three installments and calculated based on the last tax paid.

In this case, partial payments must be made from the first day to the last business day of March, June, and September of each year. However, that provision relates exclusively to the payment of the tax.

For example, if a tax of ¢150,000 is paid for the year 2024, taxpayers will be able to make three partial payments as an advance of the tax for the year 2025, for an amount of ¢50,000 each, which corresponds to a third of the tax paid in the previous year (150,000/3).

How to make these partial payments is yet to be defined. The Law delegates to the Tax Administration the definition of the means of payment and gives examples but does not oblige any of them.