Insight
Overvejer du at generationsskifte?
Det optimale generationsskifte kræver planlægning
Påtænker du at overdrage aktierne i dit selskab til et familiemedlem eller en betroet medarbejder, er det vigtigt at kende til mulighederne herfor. Med rettidig omhu og planlægning kan overdragelsen gennemføres uden beskatning for dig som overdrager.
16. august 2024
Skattelovgivningen indeholder mulighed for skattemæssig succession i aktier og anparter (”kapitalandele”) ved overdragelser til familie og betroede medarbejdere. Overdragelse med succession indebærer, at familiemedlemmet eller den betroede medarbejder, som erhverver kapitalandelene, indtræder i overdragerens skattemæssige stilling ved overdragelsen. Det medfører, at overdrageren ikke beskattes af avancer på det tidspunkt, hvor kapitalandelene overdrages. Modtageren kan desuden opnå nedslag i overdragelsesprisen med den udskudte skat på kapitalandelene. Beskatningen udskydes i stedet til det tidspunkt, hvor modtageren sælger kapitalandelene videre. Modtageren anses ved successionen for at have erhvervet aktierne til samme pris og på samme tidspunkt som overdrageren.
Det er vigtigt at holde sig for øje, at overdragelse med skattemæssig succession alene kan gennemføres med kapitalandele i et selskab, hvis virksomhed ikke i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse. Passiv kapitalanbringelse foreligger kort beskrevet, når mindst 50 % af indtægterne eller de samlede aktiver vedrører passiv pengeanbringelse, herunder pengeanbringelse i fast ejendom, kontanter, værdipapirer el.lign. (”pengetankreglen”). Derfor er det vigtigt i god tid at forholde sig til, om kapitalandelene i det selskab, der skal generationsskiftes, kan overdrages med skattemæssig succession – og hvis ikke, om det er muligt at reparere herpå.
Den rettidige omhu skal inkludere en nøje gennemgang af selskabets aktiver, idet afgrænsningen mellem aktive og passive aktiver i praksis kan være kompliceret. F.eks. er følgende aktiver, der ved en umiddelbar betragtning fremstår som aktiver fra erhvervsmæssig virksomhed, efter konkrete vurderinger anset for passiv kapitalanbringelse i skattepraksis:
- Vindmøller
- Solcelleanlæg
- Udlejningsejendomme*
- Kælderejendom, der blev anvendt til udlejning til parkeringspladser og lukkede garager.
*Med udgangspunkt i den politiske aftale ved navn ”Et stærkere erhvervsliv” har Skatteministeriet i juli 2024 fremsat et lovforslag om ændring af bl.a. boafgiftsloven og aktieavancebeskatningsloven, som har til formål at forbedre vilkårene for generationsskifte af familieejede virksomheder. Det foreslås bl.a., at ”aktive ejendomsvirksomheder” skal kunne overdrages med skattemæssig succession på lige fod med andre erhvervsvirksomheder. Lovforslaget er nu i høring.
Det bemærkes, at kapitalandele i andre selskaber, hvor selskabet har en ejerandel på mindst 25%, ikke anses for passiv kapitalanbringelse. I stedet medregnes selskabets ejerandel af handelsværdien af det pågældende selskabs samlede aktiver og indtjening, hvorfor den forholdsmæssige andel heraf, som udgør passiv kapitalanbringelse, medregnes. Dette kaldes transparensreglen og har til formål at fordre en koncernkonsolideret vurdering.
Hvornår skal man gå i gang?
Det er vigtigt, at du i god tid forholder dig til, om dit selskab eller din koncern er ”generationsskifteparat” i forhold til selskabets/koncernens indtægter og aktiver, idet generationsskifte ellers kan være forbundet med en stor skattemæssig byrde for dig som overdrager. Dette er blot ét blandt flere skattemæssige såvel som økonomiske forhold, som kræver stillingtagen. Vi anbefaler, at planlægningen påbegyndes mindst 3 år forud for det påtænkte generationsskifte.
