Control interno fiscal en los ciclos de negocios de las empresas -Parte II-

Como compartimos en la publicación de la semana pasada, en la mayoría de las actividades y transacciones que se realizan las empresas, existe un impacto de temas tributarios, por lo que es necesario e importante el evaluar el plan actual de organización, los métodos y procedimientos adoptados, para que se incluyan aquellos elementos que permitan al contribuyente mantener la confianza de estar cumpliendo con todas sus obligaciones tributarias.

Por lo anterior, en esta publicación compartiremos sobre cómo en cada ciclo de negocios existe un impacto fiscal, y algunas áreas de los ciclos en que las empresas deben enfocarse al establecer el control interno fiscal, adoptando políticas que den confiabilidad tributaria, es decir, que ayuden a garantizar que la función de contribuyente y agente de retención de impuestos, se esté realizando conforme la Ley vigente.

Para identificar qué políticas de control interno fiscal son necesarias, es vital conocer un poco más sobre los ciclos de negocios, que según la doctrina contable y financiera, podríamos mencionar los siguientes: tesorería, egresos, conversión e ingresos; así como conocer de los posibles riesgos fiscales que puedan generarse y por lo tanto deban ser mitigados a través de un adecuado control interno fiscal.

Iniciaremos con el ciclo de tesorería, en el cual algunas de sus principales funciones son la administración del efectivo y las inversiones de la empresa, por lo que entre los posibles impactos tributarios en este ciclo se pueden mencionar el cumplimiento con la normativa de bancarización en las transacciones que realicen las empresas mayores a Q.30,000.00 y el debido cumplimiento en la preparación de conciliaciones bancarias al cierre del período.

Respecto del ciclo de egresos, en el cual se encuentran entre otros temas, las compras, importaciones, adquisición de servicios y el pago de nóminas, algunos de los impactos tributarios a tomar en consideración al momento de establecer un debido control interno fiscal, podemos mencionar el correcto cumplimiento con la documentación de soporte según la legislación vigente para efectos de la deducibilidad del costo o gasto, su relación con el giro del negocio que genera rentas gravadas, la aplicación de las retenciones respectivas, entre otros.

En el ciclo de conversión, en el cual se encuentra principalmente la requisición de materias primas para la producción, la transformación de materias, los inventarios, la depreciación de los activos de la empresa, etc., debe existir un buen método de valuación y control de inventarios, un adecuado proceso documentado de destrucción de inventarios, correcto registro del costo de ventas, entre otros temas.

Finalmente, el ciclo de ingresos, en el cual uno de los principales factores que tiene un impacto fiscal son las ventas de productos y/o servicios prestados por las empresas, y por ende el momento de llevar a cabo la facturación, entrega del producto y/o prestación del servicio, y su registro contable tomando en consideración el método de lo devengado o percibido.

Es importante que toda empresa cuente con un adecuado control interno fiscal que cubra cada ciclo del negocio mitigando la generación de posibles exposiciones fiscales, por lo que una vez la compañía ha estudiado y comprendido el impacto fiscal que existe en cada uno de los ciclos de negocio, los siguientes pasos a seguir son el evaluar el estado actual del control interno fiscal de la empresa para posteriormente definir un plan de acción sobre cada posible área de riesgo y finalmente proceder a llevar a cabo la implementación de los controles en la organización y seguimiento a su debida ejecución para mitigar los riesgos fiscales, que en nuestro país y en toda Latinoamérica, está siendo un tema álgido.

Agradezco a María Andrea González y Fabiola Talento, Gerentes de nuestra división de Impuestos de Deloitte, por el aporte realizado en la presente publicación. Asimismo, aprovecho esta oportunidad para invitarlos a nuestro próximo Seminario denominado “Factores Críticos en los Ciclos de Negocios desde la Perspectiva Legal Contable y Fiscal el cual se llevará a cabo el día de mañana martes 25 de Octubre.