Новости

Выпуск от 9 июня 2020 года

В новом выпуске: АС Москвы: применение концепции фактического получателя дохода к дивидендам, выплаченным люксембургским акционерам; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

АС Москвы: применении концепции фактического получателя дохода к дивидендам, выплаченным люксембургским акционерам

Налоговый орган оспорил применение налогоплательщиком льготной ставки в 5% по налогу у источника в отношении дивидендов, выплаченных люксембургским акционерам.

По мнению налогового органа, данные компании не были фактическими получателями дохода, конечными же бенефициарами выступали холдинговые компании, зарегистрированные на БВО, и конечный бенефициар группы. В связи с этим, налогоплательщик не имел права применять льготные ставки по СОИДН с Кипром и Люксембургом.

Сумма доначислений по итогам проверки превысила 1 млрд. рублей, в судебном порядке налогоплательщиком были оспорены доначисления порядка 800 млн. руб (дивиденды, выплаченные в 2016 году люксембургским акционерам)., а также соответствующая сумма штрафа и пеней. Остальная часть доначислений – налог у источника с дивидендов, выплаченных в 2015 году кипрским акционерам, – в судебном порядке налогоплательщиком не оспаривалась.

Суд поддержал налоговый орган и пришел к выводу, что налогоплательщик с целью применения льготной ставки создал цепочку компаний, владеющих акциями налогоплательщика, сформировав ее так, чтобы первые «технические» компании в данной структуре были зарегистрированы в странах, имеющих СОИДН с РФ.

Среди основных аргументов налогового органа, которые были поддержаны судом:

·       исходя из данных, самостоятельно раскрываемых налогоплательщиком, конечными контролирующими компаниями для него являются компании, зарегистрированные на БВО;

·       переход акций от кипрских акционеров (2015 год) к люксембургским акционерам (2016 год) не имел под собой разумной деловой цели и был направлен на создание структуры фактических собственников. Поскольку большая часть акций была куплена в долг, который впоследствии был распределен дивидендами в натуре в виде дебиторской задолженности в адрес холдинговых компаний на БВО, основная цель сделки – искусственное создание процентных расходов у Люксембургских акционеров; 

·       деятельность кипрских и люксембургских компаний носила технический характер: часть физических лиц - участников кипрских компаний были «массовыми», владели акциями в качестве номинального держателя и доверительного управляющего для компаний, зарегистрированных на БВО;

·       люксембургские компании были зарегистрированы в один день, незадолго до перечисления дивидендов, не вели хозяйственную деятельность, доверенность на представление их интересов были выданы одним и тем же лицам – сотрудникам налогоплательщика;

·       счета кипрских, люксембургских компаний и компаний на БВО были открыты в одном банке, директора люксембургских акционеров ранее работали в указанном банке; счета у кипрских и люксембургских акционеров в РФ были открыты в одном банке, в документах на открытие их счетов в качестве электронной почты указан адрес электронной почты налогоплательщика;

·       как кипрские, так и люксембургские компании имели непосредственную связь друг с другом (управляющие лица частично совпадали) и контролировались единым центром, что подтверждается, в том числе, оплатой их услуг через компанию, зарегистрированную на территории БВО;

·       согласно банковским выпискам, полученные люксембургскими акционерами дивиденды были частично переведены в адрес компаний на БВО (под видом процентов по задолженности за покупку акций налогоплательщика у кипрских акционеров), частично вложены во вновь созданные кипрские дочерние организации, частично направлены на покупку произведений искусства (через еще одну компанию на БВО);

·       инвестиционная, деятельность, которую осуществляли люксембургские акционеры (через вновь созданные дочерние общества на Кипре), являлась формальной и была направлена исключительно на получение налоговой выгоды.

Совокупность указанных фактов позволила суду признать решение налоговой инспекции в оспариваемой части законным и обоснованным.

Подробнее

   Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Алексей Сергеев, Разрешение налоговых споров

Президент РФ подписал отдельные федеральные законы

Подписаны:

·       Федеральный закон от 8 июня 2020 года № 175-ФЗ, уточняющий порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком;

·       Федеральный закон от 8 июня 2020 года № 180-ФЗ, в соответствии с которым расширен перечень случаев осуществления закупок у единственного подрядчика/исполнителя.

   Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Рассмотрение Госдумой РФ отдельных законопроектов

Госдума РФ рассмотрела следующие законопроекты:

·       в первом чтении принят законопроект № 964993-7, позволяющий продлить возможность применения пониженных тарифов страховых взносов участникам СЭЗ (более подробно о содержании законопроекта см. в выпуске LT от 1 июня 2020 года);

·       в первом чтении принят законопроект № 941887-7 об упрощении процедуры выдачи акцизных марок на алкогольную продукцию (более подробно о содержании законопроекта см. в выпуске LT от 14 апреля 2020 года);

·       в первом чтении принят законопроект № 814739-7, направленный на совершенствование проведения государственной кадастровой оценки (более подробно о содержании законопроекта см. в выпуске LT от 16 октября 2019 года).

   Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

В Госдуму РФ внесен законопроект, направленный на государственную поддержку развития сельского хозяйства

Согласно законопроекту предлагается расширить круг лиц, получающих кредитные средства в сфере АПК, за счет включения в него:

·       организаций и ИП, реализующих инвестиционные проекты по производству и/или первичной и/или последующей (промышленной) переработке с/х продукции и ее реализации в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, при условии подтверждения доли дохода от реализации указанной продукции в общем доходе от реализации в размере не менее чем 70% за календарный год;

·       организаций и ИП, соответствующих требованиям, устанавливаемым Правительством РФ в целях реализации федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов (программ) по направлениям, определенным Президентом РФ.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Минвостокразвития России предложило допустить к шельфу Арктики частные компании

Соответствующий законопроект опубликован на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Минвостокразвития России предлагает допустить к работе на шельфе Арктики и Тихого океана российские и иностранные компании с 2021 года.

Право пользования участком недр будет предоставляться любым юридическим лицам, в том числе иностранным, которые соответствуют следующим требованиям: государственная регистрация юридического лица или дочерней компании иностранного юридического лица осуществлена на территории субъектов РФ, входящих в состав сухопутных территорий Арктической зоны РФ или Дальневосточного федерального округа.

Участки недр континентального шельфа РФ в Северном Ледовитом и Тихом океанах будут предоставляться в пользование для:

·       геологического изучения, включающего региональное изучение, поиск и/или оценку месторождений полезных ископаемых;

·       разведки и добычи полезных ископаемых.

Для участков недр, распределенных ранее, изменений не будет.

Также будет определена компания-агент, которая будет работать от лица Правительства РФ в консорциуме с другими компаниями, желающими осваивать шельф.

Функции агента Правительства РФ могут осуществляться организацией, 100% которой принадлежат РФ, организацией, являющейся институтом развития Дальнего Востока и Арктики, или организацией, единственным акционером которой является государственная корпорация «ВЭБ.РФ».

Подробнее

   Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Екатерина Кондратьева, Нефть, газ, энергетическая и добывающая промышленность

Планируется провести эксперимент по информационному обеспечению градостроительной деятельности с применением облачного решения

Эксперимент по информационному обеспечению градостроительной деятельности с применением облачного решения предлагается провести с 1 июля 2020 года по 1 декабря 2022 года.

В рамках эксперимента будет создана государственная информационная система «Облачное решение по информационному обеспечению градостроительной деятельности».

Участниками эксперимента станут Минкомсвязь России, Минэкономразвития России, Росреестр, исполнительные органы государственной власти субъектов РФ, а также органы местного самоуправления муниципальных образований.

Подробнее

   Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Константин Фисунов, Юридические услуги

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен еще в двух регионах РФ

С 1 июля 2020 года специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в следующих субъектах РФ:

·       Республика Тыва;

·       Ульяновская область.

  Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Любовь Фабиянская, Deloitte Private

Разработан законопроект об отмене ввозного НДС на драгоценные металлы

Планируется, что документ будет внесен в нижнюю палату парламента в середине июня 2020 года.

Подробнее

   Источник: «Известия»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Минфин России отказался простить владельцам офисных и торговых центров НДС по непоступившим от арендаторов платежам

3 апреля 2020 года Правительство РФ рекомендовало арендодателям не брать деньги c малого бизнеса из пострадавших отраслей до 1 октября. Взамен собственники недвижимости должны получить льготы по другим видам налогов: земельному, имущественному, НДФЛ и ряду других.

Однако сложилась ситуация, что владельцы торговых и офисных центров обязаны перечислять НДС за начисленную, но неоплаченную аренду, поскольку налог включается в декларацию независимо от поступления платежа.

Предлагалось решить эту проблему следующим образом: просто перейти на кассовый метод начисления налога, то есть по факту получения денег от съемщиков. Министерство не поддержало данную инициативу.

По мнению ведомства, если дать арендодателям право платить НДС по факту поступления арендных платежей, то и съемщикам необходимо запретить принимать этот налог к вычету (бизнес может снизить собственную базу на сумму НДС, включенную в приобретенные им товары или услуги, в том числе по аренде).

В противном случае стороны окажутся в неравных условиях, целостность налоговой системы нарушится, а бюджет будет лишаться денег. К тому же ущерб собственникам коммерческой недвижимости, которые пошли навстречу арендаторам из пострадавших отраслей, компенсируется за счет преференций по другим видам обязательных платежей.

В свою очередь, Минфин России не отказывается признавать эту проблему ― идет поиск приемлемых путей ее решения. Главный риск, по словам представителей ведомства, заключается в том, что арендатор заплатит НДС с арендных платежей, которые так и не поступят, поскольку предприниматели съедут.

Подробнее

   Источник: «Известия»

 

Тамара Архангельская, Косвенное налогообложение

Предлагается законодательно закрепить статус кабеля и оборудования связи как движимого имущества

Минкомсвязь России поддержала поправки к Федеральному закону «О связи», которые закрепляют статус кабелей связи как движимого имущества, не подлежащего государственной регистрации.

Комитет по цифровой экономике Российского союза промышленников и предпринимателей просил внести эти поправки, поскольку бизнес-сообщество обеспокоено тенденцией переквалификации налоговыми органами разных видов имущества, в том числе оборудования и кабелей связи, в состав недвижимости.

Если кабели будут признаны недвижимостью, операторам придется платить за них налоги, оцениваемые в несколько десятков миллиардов рублей, так как с 2019 года налог на имущество исчисляется только в отношении недвижимости.

Сейчас в Федеральном законе «О связи» нет прямого указания на отнесение кабеля к движимому имуществу.

Подробнее

   Источник: «Коммерсант»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

ТПП РФ предлагает освободить от обложения налогом на имущество организаций объекты, находящиеся на консервации и реконструкции

Торгово-промышленная палата РФ направила в Минфин России предложение полностью освободить от обложения налогом на имущество объекты, которые находятся на стадии консервации или реконструкции.

Соответствующую меру предлагается включить в «Основные направления налоговой политики на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов».

Глава ТПП напоминает, что в настоящее время нормы НК РФ обязывают уплачивать налог на имущество организаций в отношении основных средств, находящихся на консервации свыше 3 месяцев или на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев.

Учитывая, что указанное имущество не используется в деятельности, направленной на получение дохода, и исключается из состава амортизируемого имущества для целей исчисления налога на прибыль организаций (амортизационные начисления не производятся), уплата налога на имущество организаций по таким объектам является экономически необоснованной и приводит к дополнительной нагрузке на налогоплательщиков.

Подробнее

   Источник: «Информационное агентство ТАСС»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Предлагается обнулить таможенные пошлины на фармацевтические субстанции

Глава думской фракции «Единая Россия» Сергей Неверов выступил с инициативой установить нулевую таможенную пошлину и НДС на импортные препараты, не имеющие аналогов в России.

Первый замглавы фракции «Единая Россия» Андрей Исаев сообщил, что соответствующее предложение уже внесено на рассмотрение Правительства РФ.

Подробнее

   Источник: «Коммерсант»

 

Анна Петрик, Таможенное регулирование

Опубликован перечень поручений Президента РФ по итогам совещания о ситуации в сельском хозяйстве и пищевой промышленности

Даны следующие поручения:

·       предусмотреть в 2020 году увеличение:

- субсидий производителям сельскохозяйственной техники;

- субсидий производителям специализированной техники или оборудования в целях предоставления покупателям скидки при приобретении такой техники или оборудования;

- субсидий на возмещение потерь в доходах российских лизинговых организаций при предоставлении лизингополучателю скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники и/или оборудования.

Кроме того, необходимо рассмотреть вопросы:

·       выделения дополнительных средств на увеличение объемов новых и пролонгацию на срок до 1 года действующих кредитов, выданных по льготной ставке сельскохозяйственным товаропроизводителям, организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство, первичную и/или последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции и ее реализацию;

·       разработки механизма снижения волатильности цен на зерно для производителей муки;

·       государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей при разработке, внедрении и эксплуатации российских технологических и цифровых инноваций, включая программные комплексы, аппаратное обеспечение и системы сбора и хранения данных;

·       создания и внедрения сквозной системы прослеживаемости зерна;

·       определения условий переноса сроков реализации корпоративных программ повышения конкурентоспособности и специальных инвестиционных контрактов.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт Президента РФ»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Эта информация была полезна для вас?