Новости

Выпуск от 12 августа 2020 года

В новом выпуске: Арбитражный суд Новосибирской области: налог у источника в отношении процентов, переквалифицированных в дивиденды по правилам недостаточной капитализации; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

Арбитражный суд Новосибирской области: налог у источника в отношении процентов, переквалифицированных в дивиденды по правилам недостаточной капитализации

Налоговые органы применили правила недостаточной капитализации к займам от сестринских компаний, зарегистрированных на Кипре.

Контролирующим займы лицом был признана компания, зарегистрированная на о. Гернси.

Фактически спор свелся к двум вопросам:

  • удержание налога с процентов, переквалифицированных в дивиденды, по ставке 15% (налогоплательщик настаивал на применении ставки 5% по СОИДН с Кипром);
  • удержание налога в том числе в отношении процентов, выплаченных за прошлые периоды, в которых налоговые органы не предъявляли претензий в части применения правил недостаточной капитализации.

Суд первой инстанции поддержал налоговые органы.

В части необходимости применения ставки 15% суд указал, что именно компания, зарегистрированная на Гернси, являлась контролирующим лицом как для налогоплательщика, так и для заимодавцев:

  • в финансовой отчетности компании, зарегистрированной на Гернси, налогоплательщик числился «дочерней» компанией;
  • непосредственное руководство налогоплательщиком осуществляли должностные лица компании, зарегистрированной на Гернси; у них также были доверенности на представление интересов кипрских заимодавцев;
  • кипрские компании в конечном счете также контролировались обществом, зарегистрированным на Гернси.

В связи с этим проценты по займам с кипрскими компаниями должны считаться выплаченными в адрес общества, зарегистрированного на Гернси, как организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность.

Что касается удержания налога в отношении процентов, выплаченных за прошлые периоды, суд также поддержал налоговый орган:

  • если уплаченные проценты не относятся к проверяемому периоду, то необходимо проверить применение правил недостаточной капитализации в периоде их начисления;
  • если в периоде начисления правила недостаточной капитализации должны были применяться, то в момент выплаты процентов должен быть удержан налог у источника;
  • при этом факт проведения налоговой проверки за период, в котором проценты были начислены, и отсутствия претензий по вопросу применения правил недостаточной капитализации, не является основанием для освобождения от уплаты налога у источника в периоде выплаты процентов.

Подробнее

   Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Антон Зыков, Разрешение налоговых споров

Арбитражный суд Челябинской области: исчисление налога у источника в отношении лицензионных платежей, выплаченных в адрес резидента КНР

Налоговый орган доначислил налог у источника в отношении роялти, выплаченных в адрес резидента КНР.

Роялти выплачивались по лицензионным договорам на приобретение неисключительных прав на электронные лицензии, которые использовались налогоплательщиком для доукомплектования телевизионных приставок, собираемых им в России.

Налог был исчислен по ставке 6% в соответствии со ст. 12 СОИДН с КНР.

Налогоплательщик же полагал, что налог у источника удерживаться в принципе не должен, поскольку содержащееся в СОИДН определение «доходов от авторских прав и лицензий» прямо не включает доходы от предоставления прав на ПО.

Дословно п. 3 ст. 12 СОИДН звучит следующим образом:

«Термин «доходы от авторских прав и лицензий» означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы, фильмы или пленки для теле- или радиовещания, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом либо за использование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, либо за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта».

По мнению налогоплательщика, данное положение содержит закрытый перечень видов платежей, которые считаются доходом от авторских прав и лицензий, и лицензионного вознаграждения за предоставления прав на ПО в нем нет.

Суд же отметил, что, исходя из норм ГК РФ, ПО охраняется как самостоятельный результат интеллектуальной деятельности и относится к объектам авторского права.

Из анализа положений СОИДН следует, что к доходам от реализации авторских прав и лицензий относятся платежи за предоставление права пользования любым авторским правом и отсутствие прямого указания на права на ПО не означает, что соответствующий доход может освобождаться от налогообложения.

В итоге дело было разрешено в пользу налогового органа.

Подробнее

   Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

Срок приема заявлений на получение субсидии на профилактику COVID-19 может быть продлен

Минэкономразвития России подготовило проект постановления Правительства РФ, в соответствии с которым предлагается продлить на один месяц срок приема заявлений на получение субсидии на профилактику COVID-19 — до 15 сентября 2020 года.

Напомним, что субсидия выплачивается представителям малого и среднего бизнеса, осуществляющим деятельность в определенных отраслях, а также некоторым социально ориентированным некоммерческим организациям.

Размер субсидии составляет 15 тыс. руб. и 6 тыс. руб. на каждого сотрудника.

Более подробно о субсидии см. в выпуске LT от 6 июля 2020 года.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт Минэкономразвития России»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Компании получат льготные кредиты на проведение цифровой трансформации

Минкомсвязь России сообщает о запуске программы льготного кредитования компаний на проведение цифровой трансформации, а также льготного факторинга для разработчиков программных решений. 

В настоящий момент министерство проводит отбор банков, которые примут участие в программе.

На получение кредитов под льготный процент смогут претендовать как компании с государственным участием, так и частные компании.

Основное условие для получения кредита — средства должны быть направлены на внедрение цифровых решений.

Кредитная ставка составит от 1% до 5% при общей сумме до 5 млрд руб. на реализацию одного проекта и до 10 млрд руб. — нескольких проектов.

Банки — участники программы получат от государства субсидию на возмещение затрат по предоставлению льготных кредитов.

Информация об уполномоченных банках будет размещена на официальном сайте Минкомсвязи России по результатам заключения соглашений с банками о предоставлении субсидии.

Проект по государственной поддержке программ цифровой трансформации компаний продлится до 2024 года включительно.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт Минкомсвязи России»

 

Владимир Елизаров, Высокие технологии и телекоммуникации, развлечения и СМИ

Минэкономразвития России предоставит возможность акционерным обществам проводить очные собрания акционеров в режиме онлайн

Предлагается предоставить возможность проведения общих собраний акционеров полностью в онлайн-формате с дистанционным участием и обсуждением вопросов без определения места его проведения.

Участники общего собрания акционеров смогут получать бюллетени для голосования через рассылку на электронную почту и использовать специальные приложения для подключения к трансляции и участия в собрании.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт Минэкономразвития России»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

В Госдуму РФ внесен законопроект о выплате компенсации работникам, уволенным в связи с введением режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуацией

Согласно законопроекту размер финансовой помощи составит не менее 70% среднемесячного заработка работника, но не более среднего уровня заработной платы в соответствующем регионе.

Финансовая помощь будет оказываться гражданину на период не более 12 месяцев.

Средства для выплаты компенсаций будут выделяться из федерального бюджета, а порядок оказания такой помощи будет определяться Правительством РФ.

Действие документа распространяется только на граждан, уволенных в период действия режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории РФ либо на ее части по причинам, связанным с последствиями действия режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

ФНС России обновила декларацию по налогу на имущество организаций

Обновление декларации связано с выделением категорий налогоплательщиков, применяющих акты Правительства РФ или региональных органов власти, в соответствии с которыми перенесены сроки уплаты налога (авансовых платежей по нему) в 2020 году из-за распространения COVID-19.

В декларацию также добавлен признак исчисления суммы налога лицом, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Кроме того, поскольку ряд категорий налогоплательщиков был освобожден от уплаты налога за II квартал 2020 года, в новый порядок заполнения декларации внесены новые коды налоговых льгот.

Новая форма будет применяться начиная с отчетности за 2020 года

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт ФНС России»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Правительство РФ внесло изменения в требования к внутреннему водному транспорту, направленные на повышение энергоэффективности и экологичности речных судов

В частности, внесены следующие изменения:

  • расширен перечень видов топлива, которые можно использовать на подлежащих государственной регистрации судах (помимо жидкого топлива, допускается применять природный газ);
  • на судах длиной 20 м и менее (кроме нефтеналивных и перевозящих опасные грузы), а также дежурных шлюпках разрешено устанавливать двигатели, работающие на автомобильном бензине;
  • двигатели речных и озерных судов-экранопланов могут работать на авиационном бензине или топливе для реактивных двигателей.

Подробнее

   Источник: «Консультант Плюс»

 

Екатерина Кондратьева, Нефть, газ, энергетическая и добывающая промышленность

Кипр внес изменения в программу получения гражданства в обмен на осуществление инвестиций

Власти Кипра внесли поправки в миграционное законодательство страны, которые изменят условия существующей инвестиционной программы получения гражданства в обмен на осуществление инвестиций и приобретение недвижимости.

Согласно новым правилам изменятся требования по взносам в благотворительные фонды (список утверждает правительство) — со 150 до 200 тыс. евро.

Также «политически значимые лица», переставшие ими быть год и более назад, смогут принимать участие в программе только при предоставлении доказательств источника происхождения капиталов.

Кроме того, уточняются условия приобретения гражданства зависимыми заявителями.

Теперь потребуется справка об отсутствии судимости главного заявителя.

Также изменилось количество граждан Кипра, которых инвестор должен трудоустроить: теперь это девять человек вместо пяти ранее.

Остальные правила остались неизменными.

Подробнее

   Источник: «РБК»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?