Постійне представництво та електронні послуги: чи потрібно нерезиденту реєструватись платником ПДВ? Досвід Делойт

Як відомо, з 1 січня 2022 року податкове законодавство зобов'язує іноземні компанії, що надають електронні послуги в Україні, сплачувати 20% ПДВ, так званий «податок на Google».

Проте вимога щодо реєстрації у податкових органах не поширюється на нерезидентів, які постачають електронні послуги через постійне представництво. У такому разі особою, яка підлягає реєстрації платником ПДВ, є постійне представництво в Україні.

Водночас, електронний кабінет Державної податкової служби України (ДПС) був розроблений таким чином, що нерезидент, який має постійне представництво в Україні, автоматично отримував відмову при спробі зареєструватись платником ПДВ.

Що ж робити нерезиденту, який має постійне представництво в Україні, що жодним чином не залучене в ланцюжок постачання електронних послуг?

Саме таке питання постало перед нашим клієнтом. Особливість ситуації полягала в тому, що Клієнт надає електронні послуги безпосередньо споживачам в Україні без залучення постійного представництва. Постійне представництво не мало ні операційної спроможності, ні інфраструктури чи повноважень постачати електронні послуги в Україні.

За умов, що склалися, ні постійне представництво, ні нерезидент не могли сплатити ПДВ з постачання електронних послуг в Україні. Клієнт потрапляв у «сіру зону» з низкою ризиків – від застосування штрафних санкцій за відсутність податкової реєстрації, донарахувань ПДВ представництву або нерезиденту до репутаційних збитків.

Однак клієнт мав рішучий намір виконати свій податковий обов’язок в повній мірі, і команда «Делойт» підтримала його у комунікації з податковими органами. Ми направили письмове звернення до ДПС із детальним поясненням обставин справи та обґрунтуванням того факту, що клієнт підпадає під критерії для реєстрації платником ПДВ, передбачені пунктом 208¹.2 статті 208¹ ПКУ.

Після раундів обговорень команди Делойт з представниками ДПС Клієнт отримав офіційну відповідь, у якій податківці погодились з наведеною аргументацією та підтвердили, що Клієнт може прийняти рішення щодо реєстрації платником ПДВ відповідно до статті 208¹ ПКУ. Завдяки тісній співпраці усіх сторін та відкритості ДПС реєстрацію нерезидента вдалося успішно завершити. Для цього ДПС довелось доопрацьовати функціональність електронного кабінету платника податку, аби повторна спроба Клієнта зареструватись стала технічно можливою.

Якщо у вас виникнуть запитання щодо інформаційного повідомлення або щодо супроводу реєстрації осіб нерезидентів – постачальників електронних послуг платниками ПДВ, будь ласка, звертайтеся до наших експертів податково-юридичного департаменту. Команда «Делойт» має значний досвід у сфері податкового права та готова допомогти за вашим запитом.