Облік нерезидентів у податкових органах

У зв’язку з набранням чинності Закону України від 17 грудня 2020 року № 1117 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об’єктів оподаткування» до 31 березня 2021 року нерезиденти, які здійснюють в Україні діяльність через відокремлені підрозділи або постійні представництва, мають стати на облік у податкових органах.

Для цього нерезидент повинен подати до податкового органу за місцезнаходженням такого підрозділу спеціальну заяву. До заяви слід долучити документи:

1. які містять реєстраційні дані нерезидента;
2. підтверджують повноваження представника, який подає заяву;
3. документи про акредитацію відокремленого підрозділу.

Згідно нашого розуміння Податкового кодексу, після взяття на облік нерезиденти, представництва яких є платниками податку на прибуток підприємств, самі стають платниками цього податку та зобов’язані подавати відповідну податкову звітність. Представництва знімаються з обліку як платники податку на прибуток, але продовжують бути платниками та подавати звітність з інших податків.

Водночас залишається багато неврегульованих питань щодо практичної дії нових законодавчих норм, зокрема щодо процедури сплати податків нерезидентами та подачі ними звітності, в тому числі фінансової. Тому варто слідкувати за розвитком практики щодо цих питань у найближчому майбутньому.

Звертаємо вашу увагу, що з 1 січня 2021 року оподатковуваний прибуток нерезидента в Україні, що веде свою діяльність через постійне представництво, визначається відповідно до принципу «витягнутої руки» (згідно з правилами трансфертного ціноутворення), залежно від розподілу функцій та ризиків між представництвом та його головним офісом. Практика застосування такого методу визначення оподатковуваного прибутку постійного представництва наразі відсутня.

Водночас, ми вважаємо, що законодавство дозволяє при розрахунку об’єкта оподаткування податком на прибуток за минулі періоди постійним представництвам використовувати підходи, передбачені в редакції Податкового кодексу України, яка діяла до 1 січня 2021 року. Ця позиція підтверджується і податковими органами у інформаційному листі № 19.

Наша команда готова допомогти Вам:

1. пройти процедуру взяття нерезидента на облік у податкових органах;
2. розробити підходи до обліку операцій нерезидента через постійне представництво та визначення оподатковуваного прибутку нерезидента з джерелом його походження з України;
3. проконсультувати щодо методології та практики подачі української податкової звітності нерезидентом та/чи його відокремленим підрозділом.

У разі виникнення будь-яких запитань щодо цього інформаційного повідомлення, просимо звертатися до адвокатів та податкових консультантів «Делойт» в Україні.