Законопроєкт про оподаткування ПДВ операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам прийнято в першому читанні

17 лютого 2020 року Верховною Радою України в першому читанні прийнято проєкт закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам за №4184 (далі – «Законопроєкт»).

Законопроєкт вносить зміни до Податкового кодексу з метою впровадження оподаткування ПДВ операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам.
Наразі Законопроєкт готується на друге читання. У разі прийняття Законопроєкт набуде чинності з дня, наступного за днем його опублікування, та застосовуватиметься до звітних періодів з 1 січня 2022 року.

Визначення електронних послуг

До електронних послуг, зокрема, але не виключно, належать:

• постачання зображень або текстів, зокрема фотографій, електронних книжок та журналів;
• постачання аудіовізуальних творів, відео на замовлення, ігор, азартних ігор, включно з постачанням послуг з участі в таких іграх;
• надання доступу до інформаційних, комерційних, освітніх та розважальних електронних ресурсів та інших подібних ресурсів;
• надання в користування хмарних технологій для розміщення даних;
• постачання (передача прав на використання) програмного забезпечення та оновлень до нього, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання;
• надання рекламних послуг у мережі Інтернет, мобільних додатках та інших електронних ресурсах.

До електронних послуг не відносяться, зокрема, такі операції:

• постачання послуг, якщо під час замовлення через мережу Інтернет постачання послуг здійснюється без використання мережі Інтернет;
• постачання (передача прав на використання) програмного забезпечення для електронних обчислювальних машин (включно з комп’ютерними іграми), баз даних на матеріальних носіях;
• надання консультаційних послуг електронною поштою;
• надання послуг з надання доступу до мережі Інтернет.

Ставка податку

Податок становить 20% бази оподаткування та включається до ціни електронних послуг.

Обов’язок реєстрації нерезидента платником податку

Нерезидент, який надає електронні послуги фізичним особам на території України, зобов’язаний подати заяву про реєстрацію як платник податку, якщо за результатами попереднього календарного року загальна сума від здійснення ним операцій з постачання електронних послуг сукупно перевищує 1 мільйон гривень. Така заява подається до 31 березня включно відповідного календарного року, наступного за роком, у якому нерезидент досягнув передбаченого обсягу операцій з постачання електронних послуг.

Постачання нерезидентом електронних послуг фізичним особам на митній території України без обов’язкової реєстрації платником ПДВ тягне за собою накладення штрафу у розмірі 100% вартості наданих електронних послуг. Допускається також добровільна реєстрація нерезидента платником ПДВ.

Подача звітності з ПДВ та сплата податку

Нерезидент, зареєстрований як платник ПДВ, складає податкову спрощену податкову декларацію та подає її в електронній формі протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного періоду (кварталу).

Нерезидент має сплатити суму податкового зобов’язання протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку, передбаченого для подання спрощеної податкової декларації.

Скасування податку на рекламу

Законопроєктом скасовується оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами, за ставкою 20%.

Коментар

Заходи, передбачені Законопроєктом, можуть суттєво вплинути на господарську діяльність міжнародних компаній, які надають електронні послуги фізичним особам. Нерезиденти мають оцінити свої обсяги постачання електронних послуг в Україні, щоб визначити потенційний вплив нових правил оподаткування, а також мають проаналізувати нові положення, щоб підготуватися до майбутньої подачі звітності з ПДВ в Україні.

У разі виникнення будь-яких запитань щодо цього інформаційного повідомлення, просимо звертатися до наших фахівців податково-юридичного департаменту, скориставшись контактами нижче.