Об’єднані Арабські Емірати: запровадження податку на прибуток

Міністерство фінансів Об’єднаних Арабських Еміратів (далі – «ОАЕ») 31 січня 2022 року оголосило про запровадження федерального податку на прибуток, що застосовуватиметься для фінансових періодів, які починаються з 1 червня 2023 року. Фінальний текст закону поки не опубліковано, тож нижче наводимо огляд основних змін, що відображені в офіційній комунікації Міністерства фінансів та податкової служби ОАЕ.

Звертаємо увагу, що Міністерством фінансів ОАЕ вже надано попередні коментарі в форматі запитань та відповідей щодо правил оподаткування податком на прибуток, з якими можна ознайомитися за посиланням.

Сфера застосування

Податок на прибуток підлягатиме сплаті всіма особами (юридичними та фізичними), які здійснюють підприємницьку діяльність за комерційною ліцензією на території ОАЕ.

Під «підприємницькою діяльністю» розуміється будь-яка діяльність, що здійснюється юридичною особою, за винятком експлуатації природних ресурсів, доходи від якої оподатковуватимуться за окремим законодавством.

Щодо фізичних осіб, то податок на прибуток не буде застосовуватися до доходів, одержаних у вигляді заробітної плати та інших доходів від здійснення трудової діяльності, інвестицій в нерухоме майно та до будь-яких інших доходів за умови, що така фізична особа не зобов’язана отримати ліцензію або дозвіл на здійснення відповідного виду підприємницької діяльності в ОАЕ.

База оподаткування, ставки та звітування

Податок сплачуватиметься з прибутку компаній в ОАЕ, відображеного в їхній фінансовій звітності, підготовленій відповідно до Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (IFRS), зі встановленими винятками та коригуваннями.

Водночас компанії, що сплачуватимуть податок на прибуток, зможуть переносити накопичені збитки в наступні періоди та використовувати збитки, що вже будуть накопичені на дату початку застосування податку на прибуток.

Запроваджуються такі ставки податку на прибуток:

• 0% – для оподатковуваного прибутку до 375 000 дирхамів ОАЕ (приблизно 90 500 євро);
• 9% – для оподатковуваного прибутку понад 375 000 дирхамів ОАЕ; та
• інша ставка (попередньо може становити 15%, як визначено в межах плану Pillar Two Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), але остаточне рішення на рівні ОАЕ ще не було прийнято) – для великих транснаціональних компаній, консолідовані глобальні доходи яких становлять понад 750 мільйонів євро, відповідно до вимог, визначених у межах плану Pillar Two ОЕСР.

Планується, що декларація з податку на прибуток подаватиметься за підсумками кожного фінансового року в електронній формі.

Доходи, звільнені від оподаткування

Окремо визначено доходи, що будуть звільнені від оподаткування податком на прибуток, а саме:

• дивіденди та прибутки від участі в капіталі компаній, що відповідають критеріям кваліфікованого володіння та є резидентами ОАЕ або іноземної юрисдикції;
• доходи від кваліфікованих внутрішньогрупових транзакцій та реорганізацій, які відповідатимуть встановленим критеріям.

Вимоги до кваліфікованого володіння та кваліфікованих транзакцій/реорганізацій будуть визначені окремо.

Оподатковування компаній, розташованих у «вільних зонах» ОАЕ

Компанії, розташовані на території так званих «вільних зон» ОАЕ (free zones), будуть звільнені від оподаткування податком на прибуток за умови дотримання всіх законодавчих вимог, а також за умови, що вони не здійснюють підприємницьку діяльність на материковій території ОАЕ (тобто на території, що є відмінною від «вільної зони»).

Однак такі компанії все одно мають зареєструватися платниками податку на прибуток та подавати щорічну декларацію.

Інші аспекти нового режиму

• ОАЕ й надалі не утримуватимуть податок на репатріацію з внутрішніх та транскордонних платежів.
• Передбачається, що діятимуть правила, які дозволять оподатковувати групу компаній в ОАЕ як єдину особу, ґрунтуючись на повній податковій консолідації, та застосовувати пільги щодо вирахування збитків.
• Суми податків, сплачені за межами ОАЕ, можуть зараховуватися під час розрахунку суми податку на прибуток, який підлягатиме сплаті в ОАЕ.
• Очікується, що до компаній в ОАЕ також застосовуватимуться загальні вимоги трансфертного ціноутворення (ТЦУ), зокрема до документації з ТЦУ, відповідно до вказівок ОЕСР.

Оскільки метою запровадження податку на прибуток є погодження законодавства ОАЕ з міжнародними стандартами щодо прозорості та запобігання шкідливим податковим практикам, то можна очікувати, що ОАЕ перестануть бути претендентами на включення до «сірих списків» Європейського Союзу та Міжнародної групи з протидії відмиванню брудних грошей (FATF).

Однак зазначені нововведення можуть значно вплинути на модель діяльності бізнесу, подальшу юридичну структуру, ціноутворення тощо (або ж вимагати їх зміни).

Якщо в структурі вашого бізнесу наявні компанії, зареєстровані в ОАЕ, рекомендуємо проаналізувати вплив цих змін та проконсультуватися зі спеціалістами щодо можливих податкових наслідків.

Ми будемо раді надати вам консультаційну допомогу стосовно цього інформаційного повідомлення та будь-яких інших питань щодо оподаткування доходів нерезидентів.

Підписуйтесь на наш телеграм-канал Deloitte Ukraine Voices! Тут ми регулярно публікуємо авторські новини, статті, подкасти та інші матеріали. Почуйте голоси еспертів.