Основні зміни до податкового законодавства, трудового законодавства, законодавства щодо роботи банківської системи та здійснення валютних операцій в період воєнного стану

Проєкт Закону №7137-д про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів щодо дії норм на період дії правового режиму воєнного стану (далі – Закон), що містить суттєві зміни до податкового законодавства, був прийнятий 15 березня 2022 року.

Також, 3 березня було прийнято Закон 2118-IX про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії правового режиму воєнного стану.

24 лютого Національний банк прийняв Постанову «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану». Ця Постанова, а також зміни до неї, встановлюють основні положення та правила, що діють на грошовому та валютному ринках в період воєнного стану.

15 березня 2022 року Верховна Рада України прийняла Закону України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» №7160, що встановлює особливості регулювання трудових відносин в період дії правового режиму воєнного стану. Звертаємо вашу увагу на те, що цей Закон ще знаходиться на підписі у Президента і не вступить в дію, поки не буде підписаний.

У цьому сповіщенні узагальнено найважливіші правила із Законів, а також актів НБУ, які впливають на український бізнес. Нижче наведено стислий перелік ключових нововведень. Більш детальний опис нововведень.

Зміни до Податкового кодексу та інших законодавчих актів вступають в силу відразу після їх підписання Президентом та їх публікації, окрім окремих положень, що вступають в силу пізніше.

• Платники податків звільняються від відповідальності у разі недотримання термінів сплати податків та зборів, подання майже всіх форм податкової звітності, за відсутності можливості їх подати. Платники податків зобов’язані подати відповідну звітність протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.
• На період до припинення воєнного стану на території України всі податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються, крім камеральних перевірок, пов’язаних із відшкодуванням ПДВ, та фактичних перевірок (питання касової дисципліни, трудових відносин тощо).
• Починаючи з 1 квітня та протягом дії воєнного стану юридичні особи – резиденти (з річною виручкою до 10 млрд грн), платники податку на прибуток, можуть тимчасово сплачувати єдиний податок у розмірі 2% (податок, що сплачується із суми доходу компанії без урахування витрат чи інших податкових різниць) та не нараховувати/сплачувати ПДВ. Для переходу на новий режим оподаткування компанії необхідно буде подати заявку до початку місяця, в якому вона планує сплачувати податки за новим режимом. Водночас:
  • Звітним періодом буде календарний місяць. Компанії необхідно буде подати декларацію з єдиного податку протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця.
  • Після припинення воєнного стану з місяця, наступного за місяцем припинення, платники податку, які користувалися спеціальним режимом сплати єдиного податку, повертаються на систему оподаткування, на якій вони були до переходу на цей режим. На нашу думку, при подальшому розрахунку зобов’язань з податку на прибуток підприємств фінансовий результат за період, протягом якого компанія сплачувала єдиний податок, не має враховуватись у фінансовому результаті для цілей розрахунку податку на прибуток підприємств (тобто має враховуватися лише результат за період, коли компанія була платником податку на загальних підставах), проте для підтвердження цього висновку треба дочекатись подальшої практики.
  • Цей режим оподаткування не може застосуватися страховими компаніями, банками, фінансовими установами, компаніями, що займаються ігорним бізнесом, нерезидентами, які діють в Україні через постійне представництво, компаніями, що займаються видобутком корисних копалин.
• Спрощено адміністрування ПДВ: суми сплаченого ПДВ у вартості товарів та послуг можуть включатись до податкового кредиту без податкових накладних на час воєнного стану. Водночас протягом 6 місяців після припинення або скасування воєнного стану платники податку зобов’язані забезпечити реєстрацію ПН та РК в ЄРПН.
• Протягом воєнного стану знищення товарів/активів через військові дії не призводить до виникнення додаткових ПДВ-зобов’язань через неможливість подальшого використання цих активів у господарській діяльності.
• Передача товарів та послуг для потреб забезпечення оборони України не оподатковується ПДВ. Передача пального також не оподатковується акцизом.
• Звільняється від оподаткування податком на доходи фізичних осіб цільова або нецільова благодійна допомога, надана особам, які постраждали від російської агресії, та учасникам бойових дій.
• Протягом 2022 року збільшено розмір податкової знижки (стосується податку з доходів фізичних осіб) – з 4% від суми загального річного оподатковуваного доходу до 16%, щодо витрат у вигляді суми коштів або вартості майна, перерахованих (переданих) у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям.
• НБУ ввів обмеження на зняття готівки, купівлю іноземної валюти та транскордонні платежі за банківськими рахунками, зареєстрованими на ім'я резидентів Росії та Білорусі, а також банківськими рахунками, кінцевими бенефіціарами яких є резиденти Росії та Білорусі.
• Для роботодавців, на період воєнного стану, положення законодавства щодо трудових відносин з працівниками стали більш гнучкими. Зокрема, роботодавцям надано право призупиняти трудові відносини, знято необхідність повідомлення за 2 місяці про внесення змін до істотних умов праці, а також запроваджено можливість переведення на іншу роботу, не передбачену трудовим договором.

Якщо у вас виникнуть запитання щодо інформаційного повідомлення, будь ласка, звертайтеся до наших експертів податково-юридичного департаменту – ми повернемося до вас за можливості.

Підписуйтесь на наш телеграм-канал Deloitte Ukraine Voices! Тут ми регулярно публікуємо авторські новини, статті, подкасти та інші матеріали. Почуйте голоси еспертів.