Президент підписав законопроєкт №7190, що уточнює нещодавно запроваджені особливості обліку ПДВ, єдиного податку за ставкою 2% та митних платежів в умовах воєнного стану 

Податок на прибуток та єдиний податок за ставкою 2%

• Розширено перелік видів діяльності, для яких можливо використовувати єдиний податок. Зокрема, це імпортери автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів, транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше, транспортних засобів для перевезення вантажів, що відтепер можуть бути платниками єдиного податку 3-ї групи (під. 9 п. 3 «Перехідні положення»).
  
  
• Повністю переглянуто підхід до визначення бази оподаткування для єдиного податку за ставкою 2%. До бази оподаткування будуть включатись фактично отримані грошові кошти за період з урахуванням певної специфіки, наведеної у ст. 292 ПКУ (під. 9 п. 4 «Перехідні положення»). Наприклад, до бази оподаткування не будуть включатись грошові потоки, з яких уже було сплачено податок на прибуток у попередніх періодах.
  
  У початковій версії змін, прийнятих раніше, базою для оподаткування була вся сума доходів (що обліковується на 7-му класі рахунків).
  
  
• Компанії необхідно буде сплатити задекларований єдиний податок протягом 10 календарних днів, що настають після сплину 20 календарних днів, відведених на подачу декларації (під. 9 п. 6 «Перехідні положення»).
  
  
• Для обрання або переходу на спрощену систему суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву. Водночас до заяви не додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.
  
  Суб’єкт господарювання вважається платником єдиного податку 3-ї групи з особливостями, встановленими цим пунктом (під. 9 п. 8 «Перехідні положення»):
  • з 1 квітня 2022 року – у разі подання заяви до 1 квітня 2022 року;
  • з наступного робочого дня після подання такої заяви – у разі подання заяви починаючи з 1 квітня 2022 року.
     
• Платники податку на прибуток підприємств, що вибрали перехід на спрощену систему оподаткування, повинні подати звітність з податку на прибуток підприємств наростаючим підсумком за всі періоди року, коли вони не були платниками єдиного податку. Тобто для цілей визначення зобов’язання з податку на прибуток за 2022 рік фінансовий результат до оподаткування не буде включати період, коли компанія мала статус платника єдиного податку.
  
  В попередньому інформаційному повідомленні ми зазначали про подібну логіку, однак наразі з’явилась пряма норма законодавства (під. 9 п. 11 «Перехідні положення»).

ПДВ, акцизний податок, мито

• Реєстрація платником ПДВ вважається призупиненою з першого числа місяця, в якому подано заяву про реєстрацію платником єдиного податку 3-ї групи.
  
  Тобто призупиняється право на формування податкового кредиту з першого числа місяця, в якому подано заяву на застосування єдиного податку за ставкою 2%, до останнього дня місяця, в якому припиняється застосування єдиного податку.
  
  Відповідно такі зміни призводять до певних особливостей обліку ПДВ у платників єдиного податку 3-ї групи за ставкою 2%:
  • Операції з імпорту товарів з 1 квітня 2022 року і до кінця дії воєнного стану звільняються від оподаткування ПДВ (окрім товарів, що мають походження з країни-агресора). Наступна реалізація таких товарів звільнена від обкладення ПДВ (під. 9 п. 5 «Перехідні положення»).
  • За товарами, послугами та необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ до початку застосування єдиного податку, які потім використані (поставлені, реалізовані) в період застосування платником єдиного податку 3-ї групи в операціях, що не є об’єктом оподаткування, платник ПДВ зобов’язаний не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому здійснено відновлення його реєстрації платником податку на додану вартість, нарахувати податкові зобов’язання (під. 9 п. 9 «Перехідні положення»).
     
• Скасовано можливість експортерів отримати бюджетне відшкодування від’ємного значення ПДВ за відповідний звітний період, якщо вони здійснювали операції з ввезення та постачання бензинів моторних, важких дистилятів та скрапленого газу, нафти або нафтопродуктів, що оподатковуються ПДВ за ставкою 7%. Раніше для платників податку, які здійснювали операції з вивезення товарів за межі території України, був виняток із цього правила (під. 2 п. 82 «Перехідні положення»).
  
  
• Тимчасово з 1 квітня 2022 року на період дії воєнного стану на території України:
  • звільняються від оподаткування податком на додану вартість, акцизним податком та не обкладаються митом операції з імпорту фізичними особами автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів, транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше (під. 10 п. 69.24 «Перехідні положення», (п. 9-11 «Прикінцеві та перехідні положення», Митний кодекс);
  • звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з імпорту товарів платниками єдиного податку 1-ї, 2-ї та 3-ї груп (окрім платників податку 3-ї групи, які обрали ставку єдиного податку 3%) (під. 10 п. 69.23 «Перехідні положення»);
  • звільняєтеся від обкладання митом імпорт підприємствами всіх товарів, окрім підакцизних.
    
    

Інші зміни

• На додаток до податкових перевірок, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України всі документальні перевірки дотримання вимог законодавства України з питань митної справи не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються (п. 9-12 «Прикінцеві та перехідні положення», Митний кодекс).

Якщо у вас виникнуть запитання щодо інформаційного повідомлення, будь ласка, звертайтеся до наших експертів податково-юридичного департаменту – ми повернемося до вас за можливості.

Підписуйтесь на наш телеграм-канал Deloitte Ukraine Voices! Тут ми регулярно публікуємо авторські новини, статті, подкасти та інші матеріали. Почуйте голоси еспертів.