Республіка Кіпр: оновлені пільги при оподаткуванні доходу від працевлаштування

26 липня 2022 року було опубліковано Закон, що вносить зміни до статей 8(21) та 8(23) кіпрського Закону про податок на доходи (Income Tax Law) щодо пільг при оподаткуванні доходів фізичних осіб від працевлаштування.

Закон було ухвалено в межах урядової стратегії із залучення іноземних спеціалістів до Кіпру.

Опис правил

По-перше, для осіб, які оформили трудовий договір після 26 липня 2022 року, вже не діятимуть такі податкові пільги (але замість них діятимуть оновлені пільги зі збільшеним строком дії та дещо спрощеними вимогами – детальніше далі):

Стаття 8(21)

Звільнення від оподаткування 20% доходу або 8 550 євро (меншої із сум) від працевлаштування на Кіпрі для осіб, які не були резидентами Кіпру до початку роботи на Кіпрі. Звільнення надається на строк до п’яти років, починаючи з податкового року, наступного за роком працевлаштування.

Особи, які мали право на застосування цієї пільги до дати її припинення (тобто до 26 липня 2022 року), можуть продовжувати користуватися нею протягом відповідного п’ятирічного періоду.

Стаття 8(23)

Звільнення від оподаткування 50% доходу від працевлаштування на Кіпрі для фізичних осіб, які не були резидентами Кіпру до початку роботи на Кіпрі. Звільнення діє протягом десяти років з першого року роботи на Кіпрі за умови, що річний дохід від такого працевлаштування перевищує 100 000 євро.

Особи, які мали право на застосування цієї пільги до дати її припинення (до 26 липня 2022 року), можуть продовжувати користуватися нею протягом відповідного десятирічного періоду. Якщо особа також відповідає вимогам для застосування оновленої пільги (дивіться нижче), то вона може застосовуватися за загальними правилами протягом 17 років.

Оновлені податкові пільги для доходу від працевлаштування

Особи, які працевлаштовуються на Кіпрі, тепер зможуть скористатися такими пільгами (можна скористатися тільки однією з пільг і не більше одного разу протягом життя).

Звертаємо увагу, що Закон не вимагає від фізичної особи ставати податковим резидентом Кіпру для застосування пільг і роботодавець також може не бути податковим резидентом Кіпру.

Стаття 8(21А)

Особи, які вперше працевлаштовані на Кіпрі після 26 липня 2022 року, можуть звільнити від оподаткування 20% винагороди від працевлаштування (але не більше 8 550 євро на рік) на строк до семи років, якщо працівники до початку роботи на Кіпрі:

• не були резидентами Кіпру протягом принаймні трьох послідовних податкових років до працевлаштування; і
• були працевлаштовані за межами Кіпру роботодавцем-нерезидентом Кіпру.
  

Звільнення застосовується з податкового року, наступного за роком працевлаштування.

Стаття 8(23А)

Особи, які вперше працевлаштовані на Кіпрі після 1 січня 2022 року, можуть звільнити від оподаткування 50% винагороди від працевлаштування на строк до 17 років, якщо:

• річний дохід від зайнятості перевищує 55 000 євро; і
• працівники не були резидентами Кіпру протягом принаймні 10 послідовних років безпосередньо до початку роботи на Кіпрі.

На практиці це означатиме, що особа із заробітною платою 55 000 євро на рік сплатить лише 4 000 євро податків (ПДФО, медичне та соціальне страхування).

Період застосування пільги у 17 років починається з першого місяця працевлаштування на Кіпрі.

Особи, які вже були працевлаштовані на Кіпрі до 1 січня 2022 року, теж можуть скористатися цим звільненням, якщо:

• були працевлаштовані на Кіпрі в період з 2016 до 2021 року та: 1) річна винагорода під час початку трудових відносин перевищувала 55 000 євро; або 2) протягом 6 місяців з 26 липня 2022 року винагорода перевищує 55 000 євро;
• такі особи вже застосовували попередню пільгу щодо звільнення 50% доходу від оподаткування та були працевлаштовані на Кіпрі до 2021 року включно.

До нових положень законодавства також застосовуються такі уточнення

Під «першим працевлаштуванням на Кіпрі» мається на увазі виконання особою оплачуваних послуг на Кіпрі вперше (для роботодавця-резидента чи нерезидента), без урахування тимчасової повної або неповної зайнятості на Кіпрі, що не перевищує 120 днів у податковому році.

За статтею 8(23А) звільнення надається для кожного року (включно з першим та останнім роками роботи), в якому винагорода за працевлаштування перевищує 55 000 євро. Якщо в будь-якому попередньому році (крім першого та другого років працевлаштування, оскільки тоді пільга не буде надана) особа отримувала менше 55 000 євро на рік, правила можуть застосовуватися, якщо податкові органи будуть впевнені, що зміни річної винагороди не є домовленістю, створеною з метою застосування пільги.

Для кого можуть бути корисні ці зміни?

Можливість звільнення від оподаткування частини доходу від трудової діяльності на Кіпрі стане в пригоді для бізнесу, що зацікавлений у створенні «економічної сутності» на Кіпрі, оскільки дозволить зацікавити кваліфікованих працівників у переміщенні на Кіпр завдяки підвищенню винагороди та зменшенню їх персонального оподаткування.

Додатково ці пільги можуть застосовуватися власниками бізнесу для власного податкового планування, якщо вони вже переїхали чи планують переїзд на Кіпр і хочуть бути працевлаштовані в своїх компаніях та отримувати додатковий офіційний дохід на Кіпрі (наприклад, окрім дивідендів) з прийнятним рівнем оподаткування.

Водночас доступність податкових пільг для доходу від працевлаштування в комплексі зі спеціальними режимами оподаткування, зокрема вирахування умовних відсотків (Notional interest deduction – NID) та IP-box, підвищують привабливість Кіпру як юрисдикції для створення холдингових та торговельних компаній бізнесу через вигідні умови оподаткування як для персонального доходу працівників, так і для прибутку компаній, що ведуть діяльність на Кіпрі.

Чим ми можемо допомогти?

• Допоможемо розібратися з практичними особливостями оподаткування доходів фізичних осіб та прибутку компаній на Кіпрі.
• Проаналізуємо податкові наслідки зміни місця проживання та проконсультуємо стосовно зміни податкової резидентності фізичних осіб.
• Допоможемо визначитися з оптимальною структурою вашого бізнесу з огляду на положення податкового законодавства Кіпру та інших країн, а також особливостей оподаткування в Україні (включно з розробленням покрокового плану зміни структури бізнесу, якщо буде необхідно).
• Допоможемо скласти покроковий план переїзду на тимчасове чи постійне проживання та працевлаштування на Кіпрі для бенефіціарів бізнесу й працівників.

Підписуйтесь на наш телеграм-канал Deloitte Ukraine Voices! Тут ми регулярно публікуємо авторські новини, статті, подкасти та інші матеріали. Почуйте голоси експертів.