Україна приєдналася до Багатосторонньої угоди з автоматичного обміну звітами у розрізі країн

Ще у 2020 році, відповідно до Плану BEPS в Україні, було впроваджено правила щодо трирівневої структури звітності з ТЦУ. За цими правилами, крім локальної документації з ТЦУ, деякі категорії платників податків також повинні готувати майстер-файл та Звіт у розрізі країн (далі – «Звіт»). І якщо перший звітний період для майстер-файлу був зафіксований як 2021 рік, то вимоги щодо Звіту вперше застосовуються також щодо 2021 року, але не раніше ніж у рік, в якому компетентними органами укладено багатосторонню угоду про автоматичний обмін міждержавними звітами. 3 листопада 2022 року Державна податкова служба України приєдналася до цієї угоди.

Нижче ми проаналізували, до яких компаній застосовуватимуться вимоги щодо подання Звіту, яким буде перший звітний період та інші аспекти.

Хто повинен буде подати Звіт?

Ми очікуємо, що вимога подавати Звіт в Україні буде застосовуватися до незначної кількості українських компаній. Обов’язок подання Звіту виникає в українських компаній, що належать до міжнародних груп (далі – «МГК») з консолідованою річною виручкою понад 750 мільйонів євро. Водночас, якщо Звіт уже був поданий такою МГК у іншій юрисдикції, українська компаніє не повинна повторно подавати такий Звіт в Україні. Існують певні винятки. Наприклад, якщо Звіт був поданий у країні, з якою автоматичний обмін звітами у розрізі країн не функціонує (перелік таких юрисдикцій буде додатково опублікований ДПС), він повинен бути поданий в Україні повторно. Ми спостерігатимемо за розвитком практики з цього питання, проте наразі не очікуємо, що такий перелік включатиме велику кількість країн.

Перший звітний рік

Норма ПКУ першого звітного періоду, за який повинен подаватися Звіт, сформульована неоднозначно; однак ми очікуємо, що Звіт в Україні може бути вперше поданий за фінансовий рік, який закінчується у 2022 календарному році. Наразі ми очікуємо появу офіційних роз’яснень податкових органів з цього питання.

Строк подання Звіту

Звіт подається протягом 12 місяців з дати закінчення фінансового року материнської компанії МГК. Наприклад, якщо фінансовий рік МГК закінчився 31 грудня 2022 року, Звіт має бути подано до 31 грудня 2023 року.

Форма та порядок подання

Форма Звіту відповідає структурі, прийнятій ОЕСР, та розкриває інформацію щодо діяльності групи у розрізі країн за такими аспектами, як: сума доходів, отриманих від операцій з пов’язаними та непов’язаними особами, сума податку на прибуток, сума нерозподіленого прибутку, чисельність працівників, вартість матеріальних активів та інше. Подаватиметься Звіт в електронному вигляді.

Компанія подала Повідомлення про участь у МГК за 2021 рік – що далі?

Для більшості компаній, які подали Повідомлення про участь у МГК (далі – «Повідомлення») за 2021 рік, жодних додаткових зобов’язань щодо подання Звіту не виникає. Державна податкова служба отримає Звіт в автоматичному режимі від іноземних податкових органів тієї юрисдикції, яку компанія вказала у поданому Повідомленні. Проте в поодиноких випадках, як зазначено вище, від української компанії може вимагатися повторне подання Звіту в Україні. Ми радимо спостерігати за розвитком подій протягом наступних місяців.

Підписуйтесь на наш телеграм-канал Deloitte Ukraine Voices! Тут ми регулярно публікуємо авторські новини, статті, подкасти та інші матеріали. Почуйте голоси експертів.