Поновлення податкових перевірок

Президент України 6 грудня 2023 року підписав Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок» (далі – «Закон»).

Закон передбачає, що з 1 грудня 2023 року послаблюється мораторій на проведення документальних планових податкових перевірок. Наведемо ключові зміни.

Для платників, які виробляють/реалізують підакцизну продукцію, ведуть гральний бізнес або надають фінансові чи платіжні послуги, продовжуватимуть діяти правила проведення перевірок та формування плану-графіка, чинні з 1 серпня 2023 року. Проте додатково до плану-графіка тепер можуть бути включені:

1) нерезиденти, які здійснюють/здійснювали в Україні діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва (або самі відокремлені підрозділи/постійні представництва), у яких: 

• рівень зростання податку на прибуток на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень зростання їхніх доходів та/або:
• задекларована нарахована заробітна плата за відсутності декларування об’єкта оподаткування податком на прибуток або дохід, звільнений від оподаткування відповідно до міжнародного договору.

2) платники податків, які на основі показників 2021 року відповідають хоча б одному критерію:

• рівень сплати податку на прибуток, податку на додану вартість, виплати заробітної плати є суттєво нижчим від рівня по галузі на основі даних статистики, яка має бути опублікована на сайті ДПС із урахуванням КВЕД 009:2010 (докладніше див. пункт 69.35-2 підрозділу 10 Перехідних положень ПКУ);
• дебіторська заборгованість перевищує кредиторську заборгованість більше ніж у два рази;
• загальна сума витрат, відображених у податковій декларації про майновий стан і доходи, становить 75 або більше відсотків суми загального річного доходу, задекларованого у такій декларації (якщо загальний річний дохід від підприємницької діяльності перевищує 10 млн грн). 

Планові податкові перевірки нових груп платників можуть розпочинатися не раніше ніж через 2 календарні місяці з дня оприлюднення оновленого плану-графіка.

Для платників єдиного податку першої та другої груп до 1 грудня 2024 року зберігатиметься мораторій щодо всіх перевірок (окрім ліквідаційних та перевірок за зверненням платника).

Водночас для платників податків, які зареєстровані на окупованих територіях, територіях, де ведуться активні бойові дії, або де бойові дії можливі, мораторій діє частково: дозволені камеральні податкові перевірки, а також позапланові документальні перевірки щодо взаємовідносин з нерезидентами, дотримання строків валютних розрахунків, ТЦУ, бюджетного відшкодування ПДВ, ліквідацій, за інформацією від контролюючих органів інших держав, на звернення платника тощо).

Закон поновлює незавершені перевірки щодо яких знято мораторій.

Водночас Закон встановлює загальну вимогу щодо безпечності проведення документальних та фактичних перевірок в умовах воєнного стану, який включає безпеку доступу до приміщень та документів, безпечні умови проведення інвентаризації. За відсутності безпечних умов для проведення перевірки, вона не може бути проведена, а розпочата (поновлена) перевірка має бути зупинена. Ця вимога не поширюється на документальні перевірки дотримання податкового законодавства в частині:

• оподаткування доходів нерезидентів;
• декларування бюджетного відшкодування;
• отримання податковим органом інформації від контролюючих органів інших держав.

Отже, Закон наближує проведення податкових перевірок до режиму, якій існував до введення карантину та повномасштабного вторгнення росїі в Україну з урахуванням необхідності посилено дотримуватись безпекових вимог.

Як спеціалісти «Делойт» можуть допомогти?

«Делойт» має одну із найсильніших податкових практик в Україні, а також команду адвокатів із багаторічним судовим досвідом. Наша об’єднана податково-юридична команда зможе:

• Підгодовувати ваш бізнес до податкової перевірки, виявивши податкові ризики заздалегідь та порекомендувати шляхи їх мінімізації;
• Підготувати вашу компанію до можливості подати звітність у форматі SAF-T на запит податкових органів;
• Взяти на себе спілкування з податковими органами від вашого імені;
• Максимально ефективно захистити права та інтереси бізнесу у відносинах із податковими органами.

Якщо у вас є будь-які запитання або вам потрібна консультація, будь ласка, зв’яжіться з нашою командою експертів, які із задоволенням дадуть відповіді на всі ваші запитання.

Підписуйтесь на наш телеграм-канал Deloitte Ukraine Voices! Тут ми регулярно публікуємо авторські новини, статті, подкасти та інші матеріали. Почуйте голоси експертів.

Повернутися до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень 2023 року