Правила трансфертного ціноутворення в іноземних юрисдикціях: останні новації

Команда з трансфертного ціноутворення (ТЦУ) «Делойт» в Україні постійно відстежує зміни, що вносяться до податкового законодавства іноземних юрисдикцій у сфері ТЦУ. В цьому інформаційному повідомленні ми підсумували останні суттєві зміни, що можуть зацікавити український бізнес, який активно розширює географію своєї присутності. Останні зміни у правила ТЦУ були внесені в таких юрисдикціях, як Республіка Кіпр, Об’єднані Арабські Емірати, Республіка Польща.

Республіка Кіпр

У лютому 2024 року було продовжено граничний термін для подання звітності з ТЦУ за 2022 рік (крайній строк – 30 листопада 2024 року), а також внесено зміни до порогових значень:

• фінансові операції: поріг збільшено з 750 тис. євро до 5 млн євро;
• інші види операцій (товарні операції, операції з надання/придбання послуг, операції з нематеріальними активами та інші): збільшено з 750 тис. євро до 1 млн євро.

Нагадаємо, що порогові значення застосовуються до сумарних показників з кожного типу операцій (незалежно від кількості контрагентів). Якщо сумарні показники не перевищують зазначені вище порогові значення, згідно із законодавчими вимогами, необхідно підготувати так звану «спрощену» документацію з ТЦУ, що має дещо обмежений зміст.

З детальним описом змін англійською мовою, підготовленим нашими колегами з «Делойт» на Кіпрі, ви можете ознайомитись за посиланням.

Об’єднані Арабські Емірати

Після впровадження в ОАЕ режиму корпоративного оподаткування деякі платники податків зобов’язуються також готувати звітність з трансфертного ціноутворення щодо звітних періодів, які розпочинаються після 1 червня 2023 року.

Пакет звітності з трансфертного ціноутворення складається з:

• локальної форми звітності про контрольовані операції (Disclosure form);
• глобальної документації (Master File);
• локальної документації (Local File);
• Звіту в розрізі країн (CbC Report);
• Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (CbC Notification).

Обов’язок щодо підготовки локальної та глобальної документації застосовується до платників податків, які відповідають принаймні одному з двох критеріїв:

• платник податків входить до міжнародної групи компаній з річним консолідованим доходом понад 3,15 млрд дирхам ОАЕ; або
• платник податків отримав понад 200 млн дирхам ОАЕ у вигляді доходу в межах звітного періоду.

З детальним описом правил ТЦУ в ОАЕ (англійською мовою) можна ознайомитись за посиланням.

Республіка Польща

Починаючи з 2022 звітного періоду, в Польщі було внесено зміни до формату звіту TPR, що розкриває деталі контрольованих операцій (на кшталт українського звіту про контрольовані операції). Оновлена форма складається з таких елементів:

• власне, TPR-форма (детальний звіт про транзакції з пов’язаними особами);
• так звана «Декларація про трансфертне ціноутворення», що декларує відповідність контрольованих операцій принципу «витягнутої руки» та попередньо існувала як окрема форма звітності.

В межах цієї форми платники податків декларують відповідність своїх контрольованих операцій принципу «витягнутої руки». Тому важливо до 30 листопада 2024 року (дедлайн для подання форми за 2023 рік) вже провести аналіз з ТЦУ. Некоректне, неповне або несвоєчасне заповнення зазначеної форми може призвести до значних податкових донарахувань, а також до персональної відповідальності щодо уповноваженої особи на суму до 33,5 млн злотих (приблизно 7,8 млн євро).

Підписуйтесь на наш телеграм-канал Deloitte Ukraine Voices! Тут ми регулярно публікуємо авторські новини, статті, подкасти та інші матеріали. Почуйте голоси експертів.

Перейти до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень

Перейти до: Україна: актуальні новини з трансфертного ціноутворення