«Клуб білого бізнесу». Президент України підписав Закон

24 липня 2024 року Президент України підписав Закон про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – «Закон»), також відомий як Закон про створення «Клубу білого бізнесу».

Закон, зокрема, передбачає запровадження переліку платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, які користуватимуться низкою переваг у податковому адмініструванні під час воєнного стану.

Платники податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства отримуватимуть такі переваги:

• не розпочинаються фактичні перевірки з питань ліцензування та зберігання пального;
• не розпочинаються документальні планові перевірки та деякі документальні позапланові перевірки (ця перевага не застосовується до платників, які працюють з підакцизною продукцією, платників грального бізнесу та платників, які надають фінансові або платіжні послуги);
• скорочено строки камеральної та документальної перевірок щодо заяв про повернення суми бюджетного відшкодування (до 5 і 10 днів відповідно);
• скорочено строки надання індивідуальних податкових консультацій (до 15 календарних днів без можливості продовження);
• закріплення за платником податків «комплаєнс-менеджера», який має консультувати платника з питань, пов’язаних з виконанням його податкових обов’язків;
• можливість отримання платником податків у 5-денний строк відомостей про наявну у контролюючого органу податкову інформацію, яка може свідчити про податкові ризики в діяльності такого платника податків, а також консультацій щодо усунення таких ризиків.

Також законодавець надає рекомендацію Кабінету Міністрів України внести зміни до порядку бронювання працівників та визначити порядок так званого «автоматичного» бронювання до 25% своїх військовозобов’язаних працівників платником податків, який відповідає встановленим Законом критеріям. Проте реалізація цієї пропозиції залежатиме від подальших дій КМУ.

До переліку платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства включатимуться такі платники:

1) Які відповідають певним кількісним критеріям (сплата податків та нарахування заробітної плати на рівні не нижче середнього в галузі).

Для юридичних осіб на загальній системі оподаткування:

• рівень сплати податку на прибуток/ПДВ не менший за середній у галузі за останні чотири квартали/12 місяців (критерій щодо ПДВ не застосовується до експортерів, у яких операції з експорту перевищують 25% від усіх операцій постачання);
• середньомісячна заробітна плата за останні чотири звітні періоди не нижча середньогалузевої, помноженої на коефіцієнт 1,1;
• середньомісячна чисельність працівників становить не менше п’яти осіб.

Для юридичних осіб-резидентів Дія.City:

• рівень сплати податків не нижчий за середній показник інших резидентів Дія.City.

Схожі критерії (з деякими уточненнями) передбачені для юридичних осіб – платників єдиного податку 3-ї і 4-ї груп, фізичних осіб – підприємців різних систем оподаткування.

2) Щодо яких відсутні «негативні» критерії, зокрема:

• відповідність платника податків критеріям ризиковості платника податку на додану вартість;
• застосування санкцій щодо платника, його засновників та кінцевих бенефіціарних власників, наявність серед них громадян рф або осіб, які проживають у рф;
• податковий борг у розмірі більше 3000 неоподатковуваних мінімумів за останні 30 днів, заборгованість зі сплати ЄСВ, факти неподання податкової звітності;
• отримання протягом року ППР про порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту/імпорту товарів;
• розпочаті процедури припинення платника податків або його банкрутства;
• інші підстави.

Податкові органи повідомляють платника податків про включення/виключення його до/з переліку платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства шляхом надсилання відповідного повідомлення через електронний кабінет.

Серед інших змін у податковому законодавстві, запроваджених Законом:

Податковий комплаєнс та контроль

• Уточнено та доповнено визначення «податкового ризику (комплаєнс-ризику)» і введено поняття «комплаєнсу», що є системою заходів, здійснюваних податковими органами з метою підвищення рівня добровільного виконання податкових обов’язків та зменшення «податкового ризику (комплаєнс-ризику)».
• Доповнено, що у разі наявності податкового боргу у платника податків контролюючий орган може звернутись до суду про зупинення видаткових операцій платника податків також на його електронних гаманцях.

Операції з нерезидентами

• Внесено зміни до критеріїв пов’язаності юридичних осіб: додано додатковий критерій пов’язаності через значні обсяги реалізації або придбання товарів/робіт/послуг у операціях з нерезидентом, а також збільшено відсоток володіння корпоративними правами з 20% до 25% для цілей визначення пов’язаності у разі непрямого володіння.
• Внесено певні зміни до критеріїв, що враховуються Кабінетом Міністрів України під час визначення переліку «низькоподаткових» юрисдикцій.
• Встановлено, що операції платників податків із нерезидентами, зареєстрованими в «спеціальних» організаційно-правових формах, не є контрольованими, якщо з країною таких нерезидентів (або всіх їхніх учасників/партнерів) укладено договір про уникнення подвійного оподаткування.

Оподаткування операцій з основними засобами

• На період дії воєнного стану та до кінця року, в якому його буде припинено або скасовано, платники податків можуть застосовувати прискорені строки амортизації щодо третьої, четвертої, п’ятої та дев’ятої груп основних засобів, що вже перебували у використанні, якщо такі основні засоби були введені в експлуатацію після набрання чинності цим Законом.
• Платники податків, які є виробниками чи постачальниками товарів оборонного призначення чи виконавцями/співвиконавцями робіт та послуг у сфері оборони, можуть застосовувати прискорені строки амортизації щодо основних засобів, що були у використанні та введені в експлуатацію в період дії воєнного стану до набрання чинності цього Закону (у разі дотримання певних умов).
• Основні засоби у вигляді житлових будинків/квартир/кімнат, придбаних або споруджених платником податку під час воєнного стану, вважаються такими, що призначені для використання в господарській діяльності, якщо вони були набуті у зв’язку з переміщенням підприємства або працівників, які мають статус внутрішньо переміщених осіб, з окупованих територій або територій ведення бойових дій.

Як спеціалісти «Делойт» можуть допомогти?

Податкові спеціалісти та адвокати «Делойт» мають значний досвід у питаннях практичного застосування податкового законодавства. Наша команда зможе:

• проаналізувати відповідність вашої компанії вимогам і критеріям статусу платника податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства;
• оцінити ризики від невключення вашого бізнесу до вищезгаданого переліку;
• допомогти правильно організувати спілкування з податковими органами, підтримати вас під час зустрічей із представниками податкових органів;
• допомогти підготуватись до податкової перевірки, пройти її та за необхідності оскаржити результати;
• допомогти розблокувати заблоковані податкові накладні або оскаржити статус ризиковості.

Якщо вам потрібна консультація або у вас є будь-які запитання, будь ласка, зв’яжіться з нашою командою експертів, які із задоволенням дадуть на них відповіді.

Повернутися до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень 2024 року