Великобританія: запровадження нового режиму оподаткування іноземців, які стають «новими» резидентами країни

Британський уряд впроваджує нові правила оподаткування іноземних доходів для осіб, які проживають на території Великобританії.

Планується скасувати відомий та досить популярний податковий режим «недоміцильованого резидента» (non-domiciled resident), який надавав право на 15-річне звільнення всіх іноземних доходів від оподаткування у Великобританії за умови, що такі доходи не були «переміщені» до країни.

Натомість буде запроваджено повністю новий режим для осіб, які отримують іноземні доходи та є «новими» податковими резидентами Великобританії – Foreign Income and Gains (FIG).

Що передбачає FIG?

Новий режим оподаткування застосовуватиметься з 6 квітня 2025 року та, зокрема, передбачатиме:

• Звільнення від оподаткування іноземних доходів для «нових» резидентів (осіб, які щойно стали податковими резидентами Великобританії, або осіб, які є резидентами менше 4 років на момент «запуску режиму») протягом перших 4 років, якщо вони не були податковими резидентами Великобританії протягом попередніх 10 років. Після цих 4 років доходи таких осіб з усього світу оподатковуватимуться у Великобританії.
• Нові правила застосування податку на спадщину (Inheritance tax – IHT). Є намір встановити оподаткування не на основі доміцилю, а на основі податкової резидентності особи. Для цілей ІНТ тепер аналізуватиметься, зокрема, чи була особа резидентом Великобританії протягом 10 років до року, в якому настала подія, що призводить до застосування податку (наприклад, смерть такої особи).
• Новий тест для визначення податкової резидентності. Наразі розробляється новий підхід до визначення податкової резидентності фізичних осіб. Зокрема, він передбачатиме, що особа може залишатися резидентом Великобританії навіть протягом 10 років після того, як покине її територію. Очікується, що зміни можуть бути застосовані для періодів з 6 квітня 2025 року.
• Припинення використання Excluded property trusts (трастів для захисту активів, які знаходяться за межами Великобританії). Створення такого трасту після 6 квітня 2025 року не захищатиме бенефіціарів трасту від обов’язку сплачувати податок на спадщину у Великобританії. Щодо трастів, створених до 6 квітня 2025 року, поки що немає однозначної позиції.
• Збереження Overseas workday relief (OWR). OWR надає можливість отримання податкової пільги у Великобританії особам, які працюють за кордоном та не проживають у Великобританії, але є її податковими резидентами. Поки ведеться дискусія щодо форми, в якій OWR буде збережено.
• Перегляд «антиофшорного» законодавства. Більш детальна концепція буде представлена урядом найближчим часом. Також планується перегляд законодавства про виведення активів за межі Великобританії в інші юрисдикції. Очікується, що цей крок буде впроваджено на початку 2026-2027 років.

За повідомленнями уряду, нові правила FIG не можна буде застосувати ретроспективно до будь-якого податкового року, що починається до 6 квітня 2025 року, а після переходу на FIG фізична особа втратить право на персональні пільги на свої доходи з Великобританії (не іноземні).

Що для осіб, які не мають права на FIG?

Фізичні особи – резиденти Великобританії, які не мають права на FIG або які вирішили не використовувати пільги за цією системою, підлягатимуть оподаткуванню податком на приріст капіталу (Capital gains tax) на свої іноземні доходи у загальному порядку. Це також стосується осіб, які вже більше 4 років є недоміцильованими резидентами Великобританії.

Водночас, якщо особа не зможе скористатися режимом FIG, то на один (2025/2026) звітний рік вона матиме можливість отримати звільнення від оподаткування 50% іноземного доходу.

Також очікується спеціальний режим оподаткування переміщених доходів минулих періодів (Temporary Repatriation Facility) за більш пільговою ставкою (фіксована ставка у розмірі 12%, але це поки що в процесі узгодження).

За останніми підрахунками уряду, нововведення може вплинути на майже 74 тис. фізичних осіб, які є недоміцильованими резидентами у Великобританії станом на 2023 рік.

Ми продовжуємо стежити за змінами та практикою реалізації нововведень. Наша команда і надалі ділитиметься з вами корисною інформацією. Якщо ви розумієте, що нові правила можуть вплинути на ваше персональне оподаткування, то будемо раді поспілкуватися та допомогти з вибором оптимальної стратегії наступних дій.

Повернутися до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень 2024 року