Як заповнювати нову форму Звіту про КО – що ми дізналися від ДПС?

Пів року тому були внесені зміни до звітності з ТЦУ, зокрема до форми Звіту про контрольовані операції (далі – «Звіт про КО») та порядку складання цього звіту (далі – «Порядок»). Детальніше в нашому інформаційному повідомленні.

У платників податків виникла низка запитань, як заповнювати ту чи іншу строку Звіту про КО. Ми як «Делойт» в Україні надіслали запит на індивідуальну податкову консультацію, де попросили ДПС надати роз’яснення щодо специфіки заповнення нової форми звіту. Крім того, податкові органи опублікували презентацію з алгоритмом, відповідно до якого треба заповнювати Звіт про КО.

Нижче ділимося ключовими роз’ясненнями щодо заповнення Звіту про КО, які ми отримали в ІПК (№ 3174/ІПК/99-00-21-02-03) та які ДПС розкрили в своїй презентації. Звертаємо увагу, що індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 ПКУ).

• У графах 7 та 8 зазначається інформація про контракт або доповнення до контракту , згідно з яким здійснювалась контрольована операція, що підтверджує узгодження сторонами суттєвих умов контрольованої операції, зокрема характеристик та ціни товарів, обсягу, умов постачання, оплати та відповідальності сторін операції. У разі здійснення контрольованої операції без контракту (договору) зазначаються реквізити документа, на підставі якого проводилась контрольована операція. У разі здійснення контрольованої операції з урахуванням умов доповнення до контракту зазначається інформація про таке доповнення до контракту.
• У графі 17 зазначається кількість предметів операції. У разі, якщо предметом контрольованої операції є фінансові послуги з надання/отримання кредиту, депозиту, позики, зазначається сума відсотків, нарахованих або отриманих під час відповідної контрольованої операції, у валюті контракту.
• У графі 17.1 необхідно відображати суму заборгованості за кредитом, позикою, на яку нараховуються проценти.
• Відображення операцій у бухгалтерському обліку платника податків повинно відбуватися за офіційним курсом гривні до іноземної валюти на дату відображення контрольованої операції у бухгалтерському обліку, а отже, такий курс валюти повинен зазначатися у графі 19.1.
• Змінено порядок відображення та збереження інформації щодо кодів підстав для віднесення операцій до контрольованих. Відтепер навпроти відповідного коду в комірці потрібно ставити «+». Якщо існує декілька підстав для віднесення операцій до контрольованих – відмічаються всі такі підстави.
• Деталізовано інформацію щодо умов постачання в контрольованих операціях. Так, у графі 11.1 потрібно зазначити назву місця постачання товарів (місце призначення) відповідно до правил Інкотермс.

Перейти до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень

Перейти до: Україна: актуальні новини з трансфертного ціноутворення