Податки після смерті або чи радіти успадкованому майну на Лазурному березі?

Чи замислювалися ви хоч раз про існування життя після смерті? Ми не знаємо достовірної відповіді на це питання, але ми точно знаємо, що податки після смерті теж існують, як би дивно це не звучало.

Тема смерті є свого роду табу в нашій культурі, про неї говорять дуже рідко та з обережністю. Про смерть не говорять з рідними, друзями і вже тим більше з консультантами чи юристами. В результаті при зміні поколінь черга спадкування в сім'ї часто не спланована, через що виникають суперечки між родичами, конфлікти, а також і значні податкові зобов'язання. Оподаткування спадщини може бути настільки високим, що спадкоємці навіть вимушені продавати отриманий спадок, аби розрахуватися з податковими органами.

У країнах ЄС, наприклад, ставка податку на спадщину може досягати 80% від вартості майна, в залежності від ступеня споріднення власника майна та його спадкоємця. Тому іноді податкове планування спадщини переходить всі етичні рамки. Кілька років тому, наприклад, топ-менеджерів бельгійського банку звинуватили у сприянні ухиленню від сплати податків через те, що вони нібито радили своїм клієнтам переводити активи померлих родичів в Люксембург до офіційного оголошення їх смерті. Тим не менш, структурування персональних активів дійсно є одним з найбільш ефективних способів уникнути зайвих витрат, і найбільш далекоглядні піклуються про своїх спадкоємців завчасно.

Чи знаєте ви, що спільного між Принцесою Діаною, Хітом Леджером, колишнім Верховним суддею США Ворреном Бергером і Джиммі Хендріксом? Всі вони свого часу допустили ряд помилок при складанні заповіту і плануванні спадщини. В результаті їх близькі або залишилися зовсім без грошей, або, щоб сплатити податки, вимушені були продати частину майна.

Податкові органи в США (IRS) і зовсім не соромляться оскаржувати вартість майна, переданого у спадок. Відкрита в США справа щодо спадщини Майкла Джексона потенційно може призвести до виникнення найбільшого податку на спадщину в історії. Мова йдеться про суперечку щодо вартості бренду зірки, тобто його іміджевих прав. Розпорядники спадщини оцінюють останню в 2 млн доларів США, в той час як податкова наполягає на 434 млн доларів США. Судячи з усього, помилкою стало саме планування спадщини.

Адже, якби Майкл Джексон регулярно робив офіційну оцінку своїх іміджевих прав, у IRS не було б аргументів для оскарження. А ось Робін Вілльямс та Адам Яух (соліст «Бісті бойз») кардинально вирішили цю проблему, заборонивши комерційне використання свого імені на 25 років. Якщо ім'я не може «працювати», то його цінність дорівнює нулю. І тут в IRS вже не було ніяких шансів.

В Україні окремого податку на спадщину немає. Спадщина в Україні обкладається податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставками 0%, 5% або 18%, а також тимчасовим військовим збором (1,5%). Платником такого податку є спадкоємець, а ставка податку залежить від ступеня споріднення спадкоємця і спадкодавця та від їх резидентності. При цьому не має значення, де територіально знаходиться майно, яке передається у спадок.

Розглянемо простий приклад. Покидаючи цей світ, Містер Х залишає все своє майно синові - Містеру Y. Містер Х останні 10 років проживав на Кіпрі та став його податковим резидентом (тобто сплачував податки там). Містер Y проживає в Україні. Згідно українського законодавства, хоча Містер Х і Містер Y є родичами першого ступеня споріднення. Той факт, що Містер Х був нерезидентом України на момент аварії, значить, що Містеру Y як спадкоємцю майна від нерезидента потрібно буде сплатити податок в Україні за максимальною ставкою 19,5% (ПДФО та військовий збір).

Якщо Ви знайомі з діяльністю нотаріусів в Україні, то можете припустити, що вони не дуже розбиратимуться з питанням резидентності. Швидше за все, через наявність в Містера Х українського паспорту, нотаріус зробить висновок, що податок на спадщину не передбачається (або ставка - 0%). Це пояснюється тим, що українська влада ще не відкрили для себе це джерело наповнення бюджету, але всім відомо, наскільки мінливий світ податків в Україні. Достатньо відповідних вказівок, наприклад, Міністерства Юстиції, або інструкцій з перевірки податкової резидентності при оформленні спадщини і ситуація може різко змінитися.

Але навіть український паспорт власника майна не означає, що його спадкоємцям немає про що хвилюватися. Іншим нюансом є, наприклад, нерухомість закордоном.

У світі існує кілька підходів до оподаткування спадщини: за місцем резидентності спадкодавця, за місцем резидентності спадкоємця і за місцем знаходження нерухомого майна. Отже, навіть якщо ви або ваші спадкоємці ніколи не жили в країні, де у вас є у власності будинок, податкові органи цієї країни вимагатимуть сплату податку на нерухомість вже до того, як він перейде у спадок.

Країн, які стягують податок на спадщину за місцем знаходження нерухомості, чимало. До них відносяться: Болгарія, Канада, Фінляндія, Великобританія, Данія, Люксембург, Франція, Італія, Ірландія, Німеччина, Іспанія, Бельгія, США, Китай, Туреччина та інші. Вражає, чи не так?

Тепер повернемося до нашого прикладу і припустимо, що майно Містера Х включає будинок на Лазурному березі (Франція). Ми вже прийшли до висновку, що, швидше за все, в Україні Містер Y може і не сплатити податок. Але що ж відбуватиметься у Франції? Там прогресивна ставка податку на спадщину складає від 5% до 45%, в залежності від вартості майна.

Якби Україна в нашій ситуації вчинила б так, як написано в законі, і застосувала б ставку 19,5%, то, за фактом, ми б отримали подвійне оподаткування (у Франції та в Україні), яке не можна усунути за допомогою звичної Конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Оподаткування спадщини просто не покривається цією конвенцією. Країни підписують окремі міжнародні договори для цілей оподаткування спадщини, але, думаю, ви не здивуєтеся, дізнавшись, що Україна не підписала жодного такого договору.

Звичайно, в даному випадку можна було б спробувати повністю уникнути оподаткування спадщини. Значно спростити цю задачу може покупка нерухомості на компанію, а не на фізичну особу. Хоча така схема і не вирішить проблему повністю, адже податкові органи західних країн часто застосовують підхід "look through" (погляд скрізь). Вони ігнорують компанію, створену для податкових цілей, а дивляться тільки на нерухомість.

Багато хто вдається до створення сімейного трасту або фонду (англ. Foundation), який формально стає власником нерухомості та іншого сімейного майна. В цьому випадку при зміні поколінь власник майна не змінюється, а можливість використання майна членами сім'ї обумовлена ​окремими документами. Але країну для реєстрації такого трасту потрібно підбирати дуже ретельно і обережно. Так, наприклад, британський траст не підійде для британської нерухомості, а в деяких країнах майно в трастах оподатковується кожні кілька десятків років (умовна зміна поколінь).

Не всі активи залишаються у власності сім'ї на кілька поколінь. Причини різні: від економічної кризи до поведінки спадкоємців. Але одну з таким проблем як оподаткування спадщини все ж таки можна попередити. Якщо Вам не байдуже, хто отримає вашу спадщину і скільки коштуватиме вашому спадкоємцеві зберегти її, задумайтеся про це ще на етапі покупки та оформлення активів. А ми, зі своєї сторони, можемо допомогти правильно структурувати покупку та подбати про ваших близьких.