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Der künftige IFRS-17-Standard: ein neuer Praxistest für Versicherer
Nach mehrjähriger Entwicklung des neuen Versicherungsstandards sind viele Unternehmen sehr daran interessiert, ihre Projekte schnellstmöglich zu beginnen, um die Mechanismen des neuen Rechnungslegungsrahmens für Versicherungsverträge unter IFRS zu verstehen und dessen Auswirkungen auf die gegenwärtige Geschäfts- und Rechnungslegungspraxis vollumfänglich zu bewerten.
Das International Accounting Standards Board (IASB) führt derzeit einen themenbasierten Praxistest zum neuen Insurance Phase II Standard (bzw. IFRS 17) durch. Dies ist die vierte Praxistestrunde seit 2009.
Das Ziel besteht darin, weitere Forschung mit Teilnehmern durchzuführen und ein breiteres Verständnis für folgende Fragen zu erlangen:
- Wie werden Einrichtungen spezifische Anforderungen im künftigen Standard für Versicherungsverträge auslegen?
- Auf welche etwaigen operativen Schwierigkeiten werden Einrichtungen bei der Umsetzung der Anforderungen des neuen Standards stossen?
Dies ist eine wichtige Phase, in der das IASB Informationen zu relevanten Sachverhalten und Einschätzungen des Markts erfasst, bevor die endgültigen Vorschriften für die Implementierung durch zahlreiche Versicherer weltweit erlassen werden. Der Aufwand und die Kosten für die Implementierung werden von verschiedenen Aspekten abhängen, angefangen bei der durch die neuen Vorschriften eingeführten Komplexität bis hin zu der von den einzelnen Unternehmen übernommenen IT-Strategie.
Die Teilnehmer an dem Praxistest hatten einen Fragebogen zu beantworten, der einschlägige Auszüge des Standardentwurfs enthielt. Der Fragebogen konzentrierte sich auf:
- Aggregation von Verträgen
- Geltungsbereich des „Variable Fee Approach“
- Derivate für die Abmilderung des Finanzmarktrisikos
- Festlegung des Betrags des versicherungstechnischen Ertrags und diesbezüglicher Aufwendungen im sonstigen Ergebnis (OCI)
- Erfassung von Änderungen von Schätzungen
- Übergang
Das IASB geht davon aus, im dritten Quartal 2016 ausstehende Detailfragen zu erörtern, die sich aus diesem Praxistest und dem fortwährenden Entwurfsprozess ergeben.
Der künftige Standard für Versicherungsverträge weist zahlreiche Schnittpunkte mit anderen IFRS-Vorschriften auf, darunter IFRS 15 „Erlöse aus Verträgen mit Kunden“, IFRS 9 „Finanzinstrumente“ und daraus resultierende Änderungen, die an anderen Standards vorgenommen werden könnten. Dies könnte die Komplexität für das Implementierungsprojekt jedes Unternehmens in der Anfangsphase der Implementierung erhöhen.
Die Anwendung der neuen Standards auf Versicherungsverträge und IFRS 9 wird die verstärkte Beurteilung und Anwendung verschiedener Konzepte und Definitionen mit sich bringen, die zuvor nicht in IFRS 4 und IAS 39 enthalten waren. Entsprechend wird ein grösserer Schwerpunkt auf das Management gelegt, um gute Prozesse einzurichten, für die eine Dokumentation gleichzeitig ausgearbeitet und sorgfältig überprüft wird.
In dieser Phase ist die Ausarbeitung einer Roadmap mit Arbeitsschritten für jedes Unternehmen, das sich auf den vorgeschlagenen Zeitrahmen des IASB ausrichtet, von grundlegender Bedeutung.