Nach Ländern aufgegliederte Berichtspflicht (CbCR)

Das Zusammenspiel der OECD-Entscheidungen, in Bezug auf Base Erosion & Profit Shifting (BEPS), zusammen mit unilateralen Ländern-Rechtsvorschriften, einem zunehmenden Informationsaustausch zwischen den Steuerbehörden in den diversen Ländern und dem Druck auf die Regierungen, hohe Staatsverschuldung anzugehen, führt zu umfassenden Änderungen von Steuergesetzen und Abkommen. Dies führt zu einer weitreichenden globalen Steuerneugestaltung für weltweit tätige Unternehmen.

Ein Eckpfeiler des Aktionsplans der OECD ist die nach Ländern aufgegliederte Berichtspflicht (CbCR), die in Aktion 13 ausgeführt ist.

Diese Perspektive befasst sich mit den folgenden Punkten:

Grundlagen

• Wer unterliegt dem CbCR?
  CbCR wird bei multinationalen Unternehmen (MNU) mit einem Gesamtumsatz von EUR 750 Millionen oder mehr angewendet.

• Was ist CbCR, und was ist ein CbC-Bericht?
  Die nach Ländern aufgegliederte Berichtspflicht (CbCR) ist Teil des Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)-Aktionsplans 13 der OECD. Im Wesentlichen sieht dieser vor, dass grosse multinationale Konzerne eine Jahreserklärung, den CbC-Bericht, einreichen müssen, in dem wichtige Elemente des Jahresabschlusses nach Ländern aufgegliedert sind. Ein CbC-Bericht verschafft den lokalen Steuerbehörden einen Einblick in den Umsatz, den Gewinn, die gezahlte und aufgelaufene Steuer, die Belegschaft, das Kapital, einbehaltene Gewinne, Sachanlagen und Aktivitäten.

• Wann wird CbCR eingeführt?
  Dies hängt davon ab, wann die Länder CbCR in ihre eigene Rechtsordnung umsetzen, aber es ist geplant, dass die Berichte für die Geschäftsjahre ab dem 1. Januar 2016 (GJ16) erstellt und innerhalb einer Frist von 12 Monaten nach dem Ende des betreffenden Geschäftsjahres eingereicht werden müssen.
• Wann müssen die CbC-Berichte eingereicht werden?
  Die CbC-Berichte müssen ab dem ersten Geschäftsjahr, das mit oder nach dem 1. Januar 2016 beginnt, innerhalb einer Frist von 12 Monaten nach dem Ende des betreffenden Steuerjahres eingereicht werden.

• Wo muss ein CbC-Bericht eingereicht werden?
  CbC-Berichte müssen in erster Linie dort eingereicht werden, wo die Muttergesellschaft ihren Geschäftssitz hat. Wenn im Land des Geschäftssitzes CbCR nicht umgesetzt worden ist, sollten MNU die Berichte in dem Land mit CbC-Berichtspflichten einreichen, in dem sie vorwiegend tätig sind.

• Warum werden CbC-Berichte benötigt?
  Durch CbCR erhalten Steuerbehörden Informationen, die ihnen dabei helfen, die Verrechnungspreisrisiken zu beurteilen und Entscheidungen über die Zuweisung der Steuerprüfungsressourcen zu treffen.

Wann sollte ein Unternehmen die ersten Massnahmen ergreifen?
Unternehmen sollten so bald wie möglich prüfen, inwieweit sie bereit sind, die für die neuen CbC-Berichtspflichten erforderlichen Daten zu erfassen und zu aggregieren.

Wie viel Zeit wird für eine Implementierung einer Datenlösung benötigt?
Die Einrichtung eines Systems und eines gut geplanten Datenaggregationsprozesses braucht seine Zeit. Unserer Erfahrung nach müssen Unternehmen in der Regel damit rechnen, dass für die Implementierung eines zentralen Datenerfassungsprozesses zwischen sechs und neun Monate benötigt werden, wenn zuvor noch kein solcher vorhanden war.

Wie können Unternehmen den CbCR-Prozess automatisieren?
Eine gut geplante Vorgehensweise unter Einsatz von Technologie kann Unternehmen bei der Automatisierung eines umfassenden CbCR-Berichtsprozesses behilflich sein und die betriebliche Effizienz steigern.

Welche strategischen Möglichkeiten bieten CbCR-Compliance-Anforderungen?
Mithilfe von Steuerdatenanalysen können Geschäftsführer neue betriebliche Erkenntnisse aus CbCR-Daten gewinnen und Korrelationen erkennen, die für strategische Planungszwecke genutzt werden können.