德勤生命科学与医疗行业税务热点透视研讨会要点回顾及调查问卷结果

2020年10月16日，德勤在上海成功举办了“生命科学与医疗行业税务热点透视”研讨会。本次研讨会以医改新政背景下的供应链重组以及整体税务优化为关键议题进行探讨，吸引了国内外五十余家知名生物医药企业和产业园区的代表参会。

德勤中国生命科学与医疗行业领导合伙人简思华出席为研讨会致开幕词。德勤中国生命科学与医疗行业税务领导合伙人赵益民、政府与公共事务税务领导合伙人徐祖明和间接税合伙人张晓洁分别从中国税务、转让定价、海关等维度深度剖析了医改新政给生命科学与医疗行业带来的机遇和挑战，并结合政府产业扶持和鼓励政策，和与会企业代表系统地探讨了行业企业如何进行整体税务优化。海南国际经济发展局的代表们也应邀分享了最新的海南自由贸易港优惠政策。

关键议题

医改新政在给业内企业带来重大机遇的同时，也让业内企业面临了诸多挑战。一方面，“带量采购”、“医保目录动态调整”等政策使得药品及医疗器械的价格显著下降，“两票制”则迫使企业减少中间商交易环节、不得不重整销售渠道；另一方面，“药品上市许可人制度”则鼓励企业创新和新药研发。

上述主要的医改新政旨在鼓励或引导业内企业重新审视他们的供应链结构，包括研发投入、产品生产以及分销，同时考虑加快将新产品引入中国市场。

这些新政也为企业带来了税收优化的机会，从而为企业创造更多的税后利润。面向未来，业内财税专家需要前瞻性地考虑以下几个问题：

• 如何从供应链重组和研发投入/无形资产规划方面进行税务优化和转让定价安排？
• 如何在引入新产品和供应链重组时有效利用政府产业扶持和鼓励政策？

行业调查结果

研讨会上， 德勤针对企业最具影响力的热点议题开展了现场调查，得到了30余位与会企业代表的有效反馈。

调查显示，很多生命科学与医疗行业企业都已采取供应链重组、加大研发投入、引入新产品等措施来应对医改新政的挑战。从财税角度来看，越来越多的行业企业重视和利用税收优惠政策和政府补贴、营运模式调整、优化转让定价安排等方式，以最大限度提高税收效率、创造股东价值和降低潜在税务风险。

本次现场调查结果如下：

1. 对企业影响最大的医改政策：
超过60%的与会企业代表表示“带量采购”和“药品上市许可人制度”给行业带来的影响最大；超过40%的与会企业代表则认为“两票制”给他们企业业务带来的影响最大。

2. 医改对企业财务的主要影响：
超过70%的与会企业代表认为“价格下降”是对企业财务最主要的影响；超过40%的与会企业代表则认为成本管控压力是企业财务面临的主要挑战。

3. 行业企业应对医改采取的主要措施：
近70%的与会企业代表表示他们已实施“销售渠道重整”措施来应对医改挑战，而“研发投入和引入新药”则是第二大被广泛采用的措施，采用比例将近60%；此外，有近40%的与会企业代表表示已采用“供应链重组”措施。

4. 海外引入新产品：
在考虑从海外引入新产品的企业中，大部分都会同时考虑“直接引进产成品”和“引进半成品或技术”两种方式，并且两者比例十分接近。

5. 行业企业面临的主要税务挑战：
调查显示，转让定价安排和无形资产规划是生命科学与医疗行业企业面临的最大税务挑战。这一调查结果与德勤的观察一致，因为无形资产是生命科学与医疗行业企业最重要的资产之一。

6. 年终转让定价调整：
近50%的与会企业代表表示他们计划在年终进行转让定价调整以管理相关风险。值得注意的是，可能是由于境内外汇管控的原因，实施向境外付汇的转让定价调整比较困难，大部分成功的转让定价调整都是与境内收汇相关的。

7. 行业企业投资选址的主要考虑因素：
调查表示，地方财政扶持和税收优惠已成为业内企业投资选址的首要考虑因素之一，其他一些主要考虑因素还包括“与现有业务供应链的匹配”和“行业合规的政府协助”。

德勤观察

上述调查结果显示了行业内企业对于新医改和变化中的中国市场的快速应对战略。德勤中国的行业税务专家认为，企业的财务和税务主管人员可以和他们的业务伙伴紧密协作，制定与业务战略相对应的、并且也能达到税务最优化的企业营运模式和供应链及转让定价安排，以应对新医改的挑战和机遇，从而给企业创造更大的股东价值。