美国税务快讯

美国政府于2022年8月签署《2022年通胀削减法案》（“Inflation Reduction Act”），批准向美国国税局额外拨款800亿美元，除其他用途外，该项拨款将用于强化美国国税局的税收执法力度。

在额外拨款的支持下，美国国税局已经在不断强化税收执法力度。过去的一年里，美国国税局对未支付逾期税款的高净值个人和复杂合伙企业增强了关注力度。10月20日，美国财政部和美国国税局发布新闻稿，宣布了确保大型企业按时纳税的新举措。

新闻稿特别指出：

• 针对一些协助其美国境外母公司在美国境内分销商品但未按照在美国进行销售所取得的利润额合理纳税的美国子公司，美国国税局正在进一步加大其合规力度。一些美国境外公司反复通过利用转让定价规则制造出亏损，从而避免申报合理的美国利润。为了打击这一策略，美国国税局向大约150家大型美国境外母公司的美国子公司发出合规警告，以重申其美国纳税义务并鼓励自我更正。
  

在一项典型的交易中，一家中国公司直接（或通过其非美国子公司）生产产品，并最终将该产品销往美国市场。作为直接从中国向美国消费者销售商品的替代方案，中国公司将成品出售给一家全资美国子公司（“美国公司”）。美国公司再将成品出售给美国终端消费者。这种安排往往会让美国公司通过转让定价而产生少量应纳税所得额甚至产生税务亏损。美国国税局担心中国公司向美国公司销售货物的转让价格不合理，继而导致美国公司减少申报应纳税所得额。因此，美国转让定价规则要求关联方（如中国公司和美国公司）之间在公平交易的基础上达成交易。

该项举措应与美国国税局大型企业与国际部于2017年1月公布的现有“行动”计划关联，该计划旨在改善纳税申报表的选择、识别不合规风险事项及最大程度地利用有限的资源。大型企业与国际部隶属于美国国税局，负责有美国税务申报义务且资产达到1,000万美元的美国或非美国公司的税收管理业务。目前实施的49项政府行动清单中有几项与在美国开展业务的非美国公司相关，具体包括：

• 核实与非美国公司就申报 1120-F 表格（非美国公司的美国所得税纳税申报表）申请退税相关的预提所得税；
• 有申报义务的非美国公司（例如，因其存在美国贸易或业务）不按时申报1120-F表格；
• 有申报义务的非美国公司不申报1120-F表格（即使仅进行保护性申报）。

结合这些计划，大型企业与国际部还将同时处理与未申报收入、未披露资产或任何其他避税计划相关的纳税人违规行为。

所有在美国持有运营业务的中国母公司集团（包括通过美国子公司），即使未收到美国国税局的合规警告，都应关注此项举措。这一举措被视为审核美国业务和子公司税收模式的激励措施，侧重于确保转让定价政策及时更新，并符合现行法律法规。

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