Umsatzsteuerliche Betriebsprüfung

Hintergrund

Allein die im Jahr 2016 durchgeführten 85.681 durchgeführten Umsatzsteuer-Sonderprüfungen haben für den Fiskus zu einem Mehrergebnis von rund 1,72 Mrd. Euro geführt. Die Ergebnisse aus den allgemeinen Betriebsprüfungen und Steuerfahndungsprüfungen sind darin noch nicht enthalten. Betriebsprüfungen mit dem Schwerpunkt Umsatzsteuer werden daher tendenziell eher zunehmen.

Welche Bereiche sind betroffen?

Die zunehmende Komplexität des deutschen Umsatzsteuerrechts und die gemeinschaftsrechtlichen Vorgaben führen zu einer Vielzahl von möglichen Prüffeldern. Neben klassischen umsatzsteuerlichen Prüfungsschwerpunkten, die sich insbesondere auf das Vorsteuerabzugsrecht aus (fehlerhaften) Rechnungen, der Vorsteueraufteilung oder auf die korrekte Behandlung von innergemeinschaftlichen Reihen-/Dreiecksgeschäften beziehen, geht es regelmäßig auch um Fragen, die sich aus der Änderung von Lieferwegen, Neugründungen oder Umstrukturierungen von Unternehmen ergeben.

Die sorgfältige Vorbereitung, die kooperative Begleitung und ggf. eine vertrauensschutzbegründende Ergebnissicherung können den administrativen Aufwand und in gewissem Umfang auch das Mehrergebnis verringern. 

Beratung durch Deloitte

Wir unterstützen unsere Mandanten bei umsatzsteuerlichen
• Nachschauen,
• Umsatzsteuer-Sonderprüfungen,
• Betriebsprüfungen mit einem umsatzsteuerrechtlichen Schwerpunkt
• in Steuerfahndungsprüfungen.

Im Vorfeld der Umsatzsteuer-Außenprüfung

• VAT Health check
• Identifizierung möglicher Problemfelder im Vorfeld einer Ust-Prüfung 
• Datenanalyse
• Vorbereitung und Durchführung ggf. erforderlicher Berichtigungen
• Verfahrensrechtliche Beratung inkl. der Beratung und Unterstützung bei der Vorbereitung bußgeldbefreiender/strafbefreiender Selbstanzeigen.

Vorbereitung auf die Umsatzsteuerliche Betriebsprüfung

• Simulation von Prüfungshandlungen
• Aufbereitung von Daten 
• Unterstützung bei der Organisation der Umsatzsteuer-Betriebsprüfung
• Coaching der mit der Prüfung befassten Mitarbeiter des Unternehmens

Im Rahmen der Eigenanalyse

• die umsatzsteuerlich-relevanten Daten aus verschiedenen ERP-Systemen (Enterprise Ressource System wie bspw. SAP oder Oracle) zusammenzustellen, so dass im Fall einer Betriebsprüfung der Prüfer unmittelbar auch elektronisch darauf zugreifen kann
• die Sicherstellung der elektronischen Auswertbarkeit ihrer Daten und des Datenzugriffs, insbesondere in den Fällen der Verlagerung von Buchhaltungsdaten ins Ausland
• die Optimierung, Koordinierung und Überprüfung von Datenschnittstellen beim Warenfluss zwischen Lieferanten, Kunden, Bedarfsträgern und Lagern 
• die Identifizierung und Klärung von Auffälligkeiten innerhalb der Datenstrukturen im Abgleich mit bestehenden Verträgen und Konditionen 
• die Durchführung von System-Kontrollen und Datenabgleiche im Rahmen von internen Testläufen
• eine umfassende System- und Verfahrensdokumentation
• die Überprüfung oder erstmalige Einrichtung eines IKS (internen Kontrollsystems) aus umsatzsteuerlicher Sicht

Während der Ust-Prüfung

• Korrespondenz/Kommunikation mit den Dienstkräften der Finanzverwaltung
• Verfahrensrechtliche ggf. inkl. steuerstrafrechtlicher Beratung und Begleitung
• Rechtliche Beurteilung von Beanstandungen im Rahmen der umsatzsteuerlichen Betriebsprüfung 
• Unterstützung bei der Beantwortung von Prüferanfragen
• Erstellung von statements and legal opinions
• Initiierung und Beratung bei tatsächlichen Verständigungen 
• Vertretung des Unternehmens bei Zwischenbesprechungen und bei der Schlussbesprechung
• Organisation und Vertretung bei der Durchführung von Besprechungen mit übergeordneten Behörden
• Durchführung des Stellungnahme Verfahrens

Nach der USt-Betriebsprüfung

• Sicherung der Prüfungsergebnisse (Beantragung einer verbindlichen Zusage nach BP)
• Führung von Rechtsbehelfsverfahren und Finanzgerichtsverfahren