Acuerdo político de los Ministros de Hacienda del G7 sobre tributación de la economía digitalizada e imposición mínima global

El pasado 5 de junio, los Ministros de Hacienda del G7 publicaron un comunicado que, entre otros aspectos, se refiere a un acuerdo político de alto nivel para reformar el sistema tributario a nivel global.

Desde 2017, los más de 135 países miembros del Marco Inclusivo G20/OCDE sobre BEPS (el "Marco Inclusivo") han estado desarrollando conjuntamente una aproximación basada en dos "pilares" para hacer frente a los retos fiscales derivados de la digitalización de la economía.

Esto condujo a la publicación de dos documentos en octubre de 2020 sobre las reglas que podrían establecerse en materia de puntos de conexión y localización de beneficios ("Primer Pilar" o "Pilar Uno") e imposición mínima global ("Segundo Pilar" o "Pilar Dos"). Estas propuestas fueron actualizadas y simplificadas por la Administración Biden en abril de 2021 y han sido la base de las discusiones políticas en el seno del G7.

El acuerdo político entre las mayores economías mundiales es un gran paso para la reforma fiscal internacional y señala una vuelta al enfoque multilateral. Serán necesarios acuerdos políticos de mayor alcance (especialmente en el marco inclusivo del G20 y la OCDE), pero el impulso que el acuerdo del G7 está dando para abordar los desafíos fiscales de la economía digitalizada es de gran importancia.

I. “NEXUS” Y REGLAS DE LOCALIZACIÓN DE BENEFICIOS (PILAR UNO)

Según la propuesta del Pilar Uno sobre el llamado "Importe A", una parte del beneficio residual global de las empresas afectadas se reubicaría en los países en los que se localizan sus mercados, utilizando un enfoque formulista, y sin que el nuevo punto de conexión requiera presencia física.

El G7 ha acordado que este "Importe A" debería aplicar a las empresas más grandes y más rentables, en línea con las propuestas planteadas recientemente por la Administración Biden. Con esto parece superarse el alcance del documento sobre el Pilar Uno de la OCDE, que incluía solo "servicios digitales automatizados" y "empresas orientadas al consumidor". No obstante, aún no están fijados los criterios que permitan determinar con claridad las empresas afectadas.

Según el acuerdo, se otorgaría a los países en los que se localizan los mercados el derecho de someter a tributación al menos el 20% de los beneficios de estas empresas que excedan de un 10% de margen. Este margen cabe esperar que se determine como el ratio del beneficio antes de impuestos (según resulte de las cuentas anuales consolidadas del grupo conforme a un estándar contable que resulte aceptable, e.g., IFRS, con mínimos ajustes extracontables) sobre los ingresos, en línea con la propuesta del Pilar Uno de la OCDE.

Asimismo, el G7 destaca que la implementación se coordinará con la supresión de todos los Impuestos sobre Servicios Digitales y medidas similares, para todas las compañías.

II. IMPUESTO MÍNIMO GLOBAL (PILAR DOS)

La propuesta del Pilar Dos comprende un conjunto de reglas tributarias internacionales diseñadas para asegurar que las grandes empresas multinacionales paguen un nivel mínimo de impuestos sobre todas las ganancias en todos los países. La propuesta del Pilar Dos de la OCDE es que estas reglas se apliquen a los grupos multinacionales con ingresos consolidados de 750 millones de euros.

Cuando el impuesto sobre beneficios estuviese por debajo de un determinado tipo efectivo, la "regla de inclusión de ingresos" daría lugar a que la entidad matriz última del grupo deba pagar impuestos adicionales a su autoridad fiscal. La "regla de pago insuficiente" se aplicaría como regla secundaria cuando no se hubiera aplicado la regla de inclusión de ingresos.

El G7 ha acordado que la tasa impositiva mínima efectiva en cada país en el que opera una empresa debe ser de al menos el 15%. Esta cifra estaría en línea con lo propuesto por el Tesoro de los Estados Unidos.

III. PRÓXIMOS PASOS

El Comunicado del G7 señala la importancia de avanzar paralelamente en ambos pilares, y espera que se pueda llegar a un acuerdo en la reunión de ministros de Hacienda y gobernadores de bancos centrales del G20 prevista para los días 10 y 11 de julio. El Marco Inclusivo del G20 / OCDE se reunirá y debatirá las propuestas revisadas del Pilar Uno y del Pilar Dos del 30 de junio al 1 de julio.

En todo caso, será necesario un trabajo técnico adicional significativo y la implementación, incluso a través de un instrumento multilateral para facilitar los cambios en los tratados de doble imposición, llevará tiempo y es poco probable que sea antes de 2025, como pronto.