Верховна Рада ратифікувала угоду про виконання вимог FATCA та ухвалила у першому читанні законопроекти для впровадження звітності з FATCA та CRS

29 жовтня 2019 року Верховна Рада зробила важливий крок для імплементації міжнародних стандартів автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки FATCA та CRS: (1) ратифікувала міжурядову угоду з США щодо виконання вимог FATCA, (2) прийняла за основу 2 законопроекти зі змінами до Податкового кодексу та законодавства про банківську діяльність та депозитарну систему (законопроекти №2102 та №2103).

Якщо вказані закони будуть прийняті, в Україні буде закладено правову основу для збору банками (та окремими небанківськими фінансовими установами) інформації про іноземних клієнтів – власників так званих «підзвітних рахунків». Така інформація буде щорічно подаватись до Державної податкової служби України (ДПС) для подальшого обміну з податковими органами інших країн.

Перший обмін інформацією з США може відбутись у вересні 2020 року.

Угода FATCA

• Нагадаємо, Foreign Accounts Tax Compliance Act або FATCA – це закон США, який застосовується з 1 липня 2014 року. Метою FATCA є виявлення активів осіб, які є резидентами США та які приховують свої статки від оподаткування в США. Тому закон встановлює вимогу для іноземних банків та деяких небанківських фінансових установ ідентифікувати рахунки, які контролюються резидентами США: рахунки фізичних і юридичних осіб – резидентів США, та компаній, які контролюються резидентами США.
• Фінансові установи повинні передавати інформацію про «американські» рахунки та про їх власників до податкової служби США (Internal Revenue Service – IRS). За невиконання вимог закону до іноземних фінансових установ застосовуються санкції.
• 7 лютого 2017 року Україна та США підписали міжурядову Угоду для поліпшення виконання податкових правил та застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA). Уклавши угоду, Уряд України взяв на себе зобов’язання внести всі необхідні зміни до національного законодавства для забезпечення виконання FATCA в Україні.
• Угода з США набуде чинності після повідомлення Україною США про завершення процедури ратифікації.
• Перший обмін інформацією про «американські» рахунки може відбутись 30 вересня 2020 року.
• ДПС не зможе отримувати інформацію про рахунки в США, що належать або контролюються резидентами України. Щоб отримувати інформацію зі США, потрібно вносити зміни до угоди.
  

Зміни до податкового та галузевого законодавства та CRS

• Законопроекти №2102 та №2103 розроблені для врегулювання порядку та строків подання звітності про «американські» рахунки українськими фінансовими установами. Без цих законів розкриття банківської інформації для ДПС порушувало б чинне законодавство України.
• Звітність буде подаватись до ДПС щорічно до 1 вересня року, наступного за звітним.
• Зауважимо, що законопроекти стосуються не лише виконання вимог FATCA, а й в цілому зобов’язань України за міжнародними угодами про обмін інформацією. Йдеться про автоматичний обмін інформацією за стандартом CRS. Якщо закони набудуть чинності, в Україні з’явиться законодавча база для впровадження звітності для цілей CRS. Це важливий крок, який свідчить про намір України приєднатись до мережі багатостороннього автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки найближчим часом.
• Згідно з законопроектом №2103, зміни до Податкового кодексу, які встановлюють обов’язок для фінансових установ (фінансових агентів) ідентифікувати рахунки з контролерами-нерезидентами, застосовуються з моменту опублікування цього закону, але не раніше набрання чинності Угоди FATCA. Тобто, фінансові агенти можуть бути зобов’язаними готувати інформацію про підзвітні рахунки не лише щодо резидентів США, а й щодо резидентів інших країн для CRS, до того, як Україна офіційно приєднається до багатосторонньої угоди за стандартом CRS.
• Законопроект №2102 надає право банку розкривати інформацію, що становить банківську таємницю, Державній податковій службі без рішення суду у випадках та обсязі, визначених Угодою FATCA, та іншими міжнародними договорами України. Йдеться про усі конвенції з положеннями про обмін інформацією, а в майбутньому – про міжвідомчі угоди за стандартом CRS.
• Порядок розкриття банківської таємниці та порядок подання звітності буде встановлюватись у підзаконних актах.

Вплив змін на бізнес

• Нововведення стосуватимуться насамперед банків, але вимога ідентифікувати рахунки та звітувати поширюватиметься й на інші види фінансових установ (депозитарні установи, страховики та інші). Відповідно до угоди зі США, звітність не будуть подавати невеликі банки виключно з місцевими операціями та відповідним клієнтським портфоліо.
• Фінансовим агентам потрібно адаптувати внутрішні процедури з верифікації клієнтів для налагодження процесів ідентифікації рахунків з контролерами-нерезидентами та адаптувати функцію комплаєнсу для виконання вимог щодо звітності.
• Для українського бізнесу виконання вимог FATCA або CRS передбачатиме необхідність надання банку додаткової інформації для підтвердження відсутності у структурі бізнесу контролерів-нерезидентів.
• Для міжнародного бізнесу з контролерами – резидентами України важливого значення набуде правильна класифікація іноземних компаній групи для цілей визначення підзвітних рахунків. Від цього буде залежати, який обсяг інформації про банківські рахунки іноземних компаній буде передано в Україну в майбутньому, якщо Україна приєднається до міжвідомчої угоди про автоматичний обмін інформацією за стандартом CRS.
• Інформація про іноземні рахунки фізичних осіб – резидентів України та підконтрольних їм іноземних компаній може активно використовуватись ДПС в майбутньому у разі введення в Україні правил оподаткування контрольованих іноземних компаній.