Kategorisering af landbrugs- og skovejendomme

17. april 2023

I det nye vurderingssystem vil ejendomme fremadrettet blive kategoriseret som enten en ejerbolig, landbrugsejendom, skovejendom eller erhvervsejendom. Der vil ikke længere blive udarbejdet vurderinger med kategoriseringen blandet benyttede ejendomme, men i stedet foretages der en samlet vurdering af ejendommens anvendelse og herefter en kategorisering til én af de fire kategorier.

Vurderingsstyrelsen har udstedt et nyt styresignal, hvor der redegøres nærmere for, hvordan kategoriseringen af landbrugs- og skovejendomme vil blive foretaget i det nye system. Med den nye praksis er tidligere vurderede landbrugs- og skovejendomme ikke garanteret, at denne kategorisering bliver videreført i det nye vurderingssystem.

For ejere af ejendomme hvor kategoriseringen ændres fra landbrug til f.eks. erhverv eller bolig, vil de modtage et brev fra Vurderingsstyrelsen med orientering om ændringen af kategoriseringen.

Krav for kategorisering som landbrugsejendom

Af styresignalet fremgår det, at som udgangspunkt vil en ejendom blive kategoriseret som en landbrugsejendom, hvor der foregår landbrugsdrift af et vist omfang. I vurderingen af, hvorvidt der foregår landbrugsdrift af et vist omfang, ser Vurderingsstyrelsen på, hvorvidt der foregår dyrkning af landbrugs- eller specialafgrøder, erhvervsmæssig husdyrproduktion og produktion i gartneri, planteskole eller frugtplantager.

Det bemærkes også, at det ikke nødvendigvis er tilstrækkeligt, hvis ejendommen har landbrugspligt efter landbrugsloven eller modtager støtte fra EU’s landbrugsstøtteordning.

Til brug for vurderingen af kategoriseringen har Vurderingsstyrelsen udarbejdet nogle grænseværdier for arealanvendelsen og husdyrbesætningen. Udgangspunktet er herefter, at ejendommen vil blive kategoriseret som landbrug, hvis den opfylder min. en af de øvre grænseværdier. Som eksempel på grænseværdierne fremgår det, at for samlede arealer omfattet af marker er den nedre grænse 5 hektar og den øvre 15 hektar, og ved husdyrproduktion, eksempelvis kvæg og heste, udgør den nedre grænseværdi 5 stk. og den øvre 20 stk.

Hvis ejendommen ikke opfylder kriterierne for at blive vurderet som landbrug, vil den blive vurderet som enten en ejerbolig, skov- eller erhvervsejendom. Sondringen vil blive foretaget på baggrund af ejendommens anvendelse og oplysninger i BBR.

Krav for kategorisering som skovejendom

For kategoriseringen af skovejendomme fremgår det af styresignalet, at der lægges vægt på størrelsen af arealet og ejendommens anvendelse. For at kunne kategoriseres som en skovejendom, skal der være tale om en ejendom med skov af et vist produktionspotentiale.

I vurderingen af produktionspotentialet er det ikke afgørende, om ejendommen anvendes til kommerciel skovdrift; det tillægges også vægt, hvis der er tale om urørt skov, eller hvis ejendommen anvendes til rekreative formål.

Som udgangspunkt vil ejendomme med en bolig og et grundareal på over 15 hektar, hvor hele arealet anvendes til skov eller fredskov, blive kategoriseret som skovejendomme. For ejendomme under 15 hektar vil det kræve en nærmere vurdering af ejendommens faktiske anvendelse og udnyttelse af skoven.

Ejendomme uden bolig og bygninger vil som udgangspunkt blive kategoriseret som skovejendomme, hvis mere end 50 % af ejendommens areal udgør rejst skov.

Særlige forhold at være opmærksom på

I kategoriseringen vil Vurderingsstyrelsen tage udgangspunkt i objektive data og kriterier, og her vil de bl.a. se på oplysningerne angivet i BBR. Det er ejerens ansvar at sørge for, at oplysningerne i BBR er korrekte. Det anbefales derfor, at man kontrollerer BBR for at se, om bygningerne på ejendommen er registreret korrekt.

Oplysningerne i BBR har også betydning for ejendomme, som anvendes til både bolig og erhverv. Vurderingsstyrelsen oplyser, at en blandet ejendom fremadrettet vil blive kategoriseret som enten en ejerbolig eller erhvervsejendom, og at denne kategorisering vil ske ud fra en vægtning af den registrerede anvendelse af bygningerne i BBR.

Den skattemæssige betydning af kategoriseringen

Landbrugs- og skovejendomme bliver beskattet efter en særlig lavere grundskyldspromille, og dette er også videreført i lovforslaget til den nye ejendomsskattelov. Det betyder, at ejendomme, som ændrer kategorisering fra landbrugs- eller skovejendom til erhverv eller ejerbolig, vil blive beskattet efter den almindelige grundskyldspromille i den pågældende kommune.

Det kan derfor have væsentlige skattemæssige konsekvenser, at ejendommens kategorisering ændres. For grundejere, hvor kategoriseringen ændres fra landbrugs- eller skovejendomme til ejerboliger, vil det være muligt at vælge, at ejendommen fortsat skal kategoriseres som landbrugs- eller skovejendom. Dette er også gældende, såfremt ejendommen tidligere var vurderet som ejerbolig, men ændres til landbrugs- eller skovejendom.

Ændringen af kategoriseringen vil have virkning fra tidspunktet for vurderingen pr. 1. marts 2021 og dermed påvirke ejendomsskatterne fra 2022 og frem. Der vil som følge heraf være en risiko for efterregulering, og dermed efteropkrævning, af ejendomsskatterne fra 2022 og frem.

Hvis man modtager en skrivelse fra Vurderingsstyrelsen med forslag om ændring af kategoriseringen, er det vigtigt at vurdere, hvorvidt man er enig i forholdet eller få indleveret indsigelser inden udløbet af fristen i forslaget. Når man modtager sin afgørelse om kategorisering, er det desuden vigtigt at meddele, hvorvidt man ønsker at fastholde sin nuværende kategorisering fremfor den af Vurderingsstyrelsen tildelte kategorisering, og dette skal meddeles Vurderingsstyrelsen inden udløbet af fristen i brevet. Hvis man ikke har modtaget et særskilt brev om kategorisering, men har modtaget sin nye ejendomsvurdering med en ny kategorisering, skal man meddele, at man ønsker at fastholde den nuværende kategorisering senest 90 dage efter modtagelsen af vurderingen.

Mulighed for at klage over kategoriseringen

Det er muligt at indlevere indsigelser til Vurderingsstyrelsens forslag om ændring af kategorisering af ens ejendom. Det er vigtigt, at disse indsendes inden udløbet af fristen. Dernæst vil det også være muligt at klage over Vurderingsstyrelsens afgørelse om kategorisering af ejendommen. Kategoriseringen er en beslutning, som træffes uafhængigt af vurderingen, og kan derfor klages særskilt.

Klagen skal være indsendt til Skatteankestyrelsen senest 6 uger efter datoen for afgørelsen.

Hvad kan Deloitte hjælpe dig med?

Har du spørgsmål til ovenstående, eller har du modtaget brev fra Vurderingsstyrelsen om kategoriseringen af din ejendom, er vi klar til at hjælpe.