CBAM, ESG og din forsyningskæde

15. juni 2023

Med CBAM sigter EU mod at skabe lige vilkår mellem både EU-baserede og ikke-EU-baserede producenter, hvad angår produktionens CO₂-intensitet. Dette er i tråd med EU’s overordnede ’Green Deal’ mål om at dekarbonisere EU’s økonomi inden 2050.

EU's mål er at sikre, at de europæiske producenter, som har haft mulighed for at reducere CO₂-udslip i deres produktionsprocesser, er i stand til at forblive konkurrencedygtige i forhold til ikke-EU-producenter, som endnu ikke har reduceret CO₂-udslippet i deres produktion. Dette bør også motivere både EU- og ikke-EU-producenter til yderligere at investere i løsninger til at reducere og nedsætte CO₂-aftrykket i deres produktionsprocesser.

På sigt kan CBAM føre til en global kulstofpris. Men i øjeblikket opstår der forskellige nationale CO₂-markeder og CO₂-priser på tværs af forskellige globale markeder.

CBAM-forordningen trådte officielt i kraft den 17. maj 2023 og er bindende og direkte gældende for alle EU-medlemslande. CBAM-forpligtelserne er nu reelle for EU-importører af visse produkter.

Derudover er et udkast under udarbejdelse til en forordning om detaljer i rapporteringskrav for CBAM, som er åben for feedback fra virksomheder indtil 11. juli 2023. Udkastet kan findes her. 

Produkter omfattet af CBAM 

Følgende CO₂-intensive produkter, som oprindeligt er fra et tredjeland, men importeret til EU, er underlagt CBAM: 

• Jern og stål, cement, gødning, aluminium, elektricitet, brint, visse forstadier (f.eks. flere syrer og ammoniak) og flere nedstrømsprodukter (f.eks. kanaler, rør, døre, reservoirer, dåser, aluminiumsfolie og kabler, bolte og skruer).

Råvarer, som er importeret til EU til fri omsætning, og som ikke er oplagt under en toldordning, f.eks. aktiv forædling, er omfattet af CBAM. Varer, der fraføres aktiv forædlingsordningen, og som reeksporteres, forventes at være undtaget fra CBAM.

Husk at overveje særhederne ved aktiv og passiv forædling, samt for returvarer.

Hvem skal indberette CBAM?

Følgende skal indsende CBAM-rapportering til EU-Kommissionen i overgangsperioden (1. oktober 2023 til 31. december 2025):

• Klarer (importør) eller
• Dens toldmægler (kun hvis den handler som indirekte repræsentant*).

*Indirekte repræsentation betyder, at toldrepræsentanten er ansvarlig for de handlinger, han udfører i importørens navn. Indirekte repræsentation er sjælden i praksis, derfor skal de fleste importører være klar til selv at indsende CBAM-rapportering.

Hvis der er flere importører i forskellige EU-lande (f.eks. relevant for multinationale selskaber), eller hvis importøren ikke er etableret i EU, er det vigtigt at få undersøgt, hvem der er CBAM-rapporteringspligtig.

Indberetningskrav for CBAM-rapportering

Din første CBAM-rapportering skal indsendes i januar 2024 (for perioden som begynder fra 1. oktober 2023).

Denne rapport skal indeholde følgende oplysninger:

• Mængde af CBAM-produkter
• Varekode
• Faktiske direkte CO₂-emissioner fra produktionen
• Faktiske indirekte CO₂-emissioner fra produktionen af elektricitet, der forbruges under produktion
• Prisen på kulstof i oprindelseslandet (dvs. er CO₂-afgifter allerede betalt i oprindelseslandet).

Hvis du ikke kan bestemme dine faktiske CO₂-emissioner, bør standardværdier for CO₂-emissioner anvendes.

De fleste oplysninger, som er påkrævet i din CBAM-rapportering, er normalt vanskeligt at indhente eller beregne. Det er derfor vigtigt at komme i gang med dette arbejde så hurtigt som muligt. Vi anbefaler, at dit skatteteam samarbejder med ESG-kollegaer og med leverandører for at blive klar til CBAM.

Fra og med 2026 skal dataene, som rapporteres i din CBAM-erklæringen, verificeres af en godkendt ekstern kontrollør.

Registreringskrav i 2025-2027

• Fra den 31. december 2024 skal importører/deres indirekte repræsentanter registrere sig som CBAM-klarerer.
• Fra den 1. januar 2026 kan CBAM-produkter kun importeres til EU af en autoriseret CBAM-klarerer.
• Fra den 31. maj 2027 skal alle autoriserede CBAM-klarerer indsende en CBAM-erklæring og købe CBAM-certifikater.

Pris på CBAM-certifikater

Prisen på CBAM-certifikater vil blive beregnet som gennemsnittet af slutpriserne for EUs ETS-kvoter på auktionsplatformen i løbet af hver kalenderuge (i juni 2023 kostede det 630 kr. pr. ton CO₂).

Vi tror CO₂-priserne vil stige fremover. Det betyder, at det vil være i importørens interesse at reducere den samlede CO₂-intensitet i sin produktion for at betale mindre i CBAM-gebyrer. Dette bør også være en god mulighed for din virksomhed at revurdere din forsyningskæde/indkøb af CBAM-pligtige varer, ud fra et pris- og et ESG-perspektiv (dvs. den samlede pris og det samlede CO₂-aftryk for varer/den overordnede ESG-profil af varer).

Sanktioner

For overgangsperioden forventes der bøder for manglende eller forkerte indberetninger. EU-Kommissionen har endnu ikke fastlagt sanktionerne.

1. januar 2026 vil sanktionerne være op til 500 euro for hvert ton CO₂.

Hvad skal du gøre lige nu?

• Undersøg din forsyningskæde fra et CBAM og ESG-perspektiv: Hvad importerer du/dine leverandører til EU? Hvor høj er CO₂-aftrykket og den samlede ESG-profil for denne import?
• Hvad er ESG- og CO₂-implikationerne i din forsyningskæde for din virksomhed?
• Afgør, om de varer, som din virksomhed importerer til EU/varer inden for din bredere forsyningskæde, falder ind under CBAM.
• Undersøg CBAM’s rapporteringskrav og identificer, hvor du/din leverandør vil være i stand til at få alle de data, der kræves, for at kunne rapportere.
• Overvej, hvem der skal lave din CBAM-rapportering i din virksomhed? Vil dette være skatte- eller ESG-teamet? Eller skal dette være en opgave, som jeres skatte- og ESG-teams udfører sammen?
• Vil du eller din leverandør udarbejde CBAM-rapportering for varer importeret til din leverandør?
• Inkluder CBAM-omkostninger i dine fremtidige budget- og prisovervejelser (fra 2026 og frem).
• Vurder din forsyningskæde/indkøb af CBAM-pligtige varer, ud fra et pris- og et ESG-perspektiv (dvs. samlet pris og samlede CO₂-fodaftryk for varer/overordnet ESG-profil af varer).
• Bed dit skatte- og ESG-team om at udarbejde et estimat på CBAM-omkostningerne baseret på tilgængelige CO₂-emissionsdata og aktuelle CO₂-priser for CO₂-handelssystem (ETS).

Opsummering

Det er vigtigt at få et fuldt overblik over din CBAM-rapporteringsdata hurtigst muligt, da de fleste af disse data skal indhentes fra dine leverandører/andre eksterne parter osv.

Ud over at overveje CBAM, vil dette også være en god mulighed for, at din virksomhed kan overveje bæredygtigheden og CO₂-påvirkningerne af indkøbene på tværs af din forsyningskæde.

Kontakt os, hvis du gerne vil diskutere dette yderligere – vi har erfaring med at bringe skatte- og ESG-teams sammen for at løse komplekse skatte- og regulatoriske spørgsmål med ESG-tema.

English version here.