Insight
Husker du kautionspræmien?
En hovedaktionær skal beskattes af kautionspræmier
Stiller en hovedaktionær kaution for sit selskabs gæld, skal der beregnes en kautionspræmie. Kautionspræmien beskattes maksimalt med 42% + evt. kirkeskat.
10. oktober 204
En hovedaktionær skal sikre, at han/hun vederlægges på markedsmæssige vilkår, da der ellers er hjemmel til at fiksere beskatning fra skattemyndighedernes side. Fokus er ofte på at sikre, at løn og rente på mellemregningskontoen er på markedsmæssige vilkår, men man glemmer ofte, at der også skal ske vederlæggelse for eksempelvis kautioner, som hovedaktionæren stiller overfor selskabets gæld.
En kautionspræmie beregnes på baggrund af den stillede kaution over for selskabet, og kautionspræmien udgør ofte mellem 0,5% - 2,0%. Fastsættelsen af kautionspræmien vil dog afhænge af risikoen i relation til den stillede sikkerhed og kan derfor være højere eller lavere i den konkrete situation.
Kautionspræmier beskattes som kapitalindkomst og kan derfor samtidig være en billig vej til at sikre en lavere samlet beskatning for hovedaktionæren. Kapitalindkomst beskattes med mellem ca. 25% og 42% + evt. kirkeskat. I de tilfælde, hvor hovedaktionæren har negativ kapitalindkomst (fx renteudgifter), vil udbetaling af kautionspræmier være en meget billig vej til at få udbetalt midler fra sit selskab, da kautionspræmien så kun beskattes med ca. 25%.
Kautionspræmien skal selv medtages af hovedaktionæren på selvangivelsen og indberettes i rubrik 39. Selskabet vil som alt overvejende hovedregel samtidig hermed have fradrag for kautionspræmien. I forbindelse med indsendelse af oplysning omkring kontrollerede oplysninger for selskabet og hovedaktionæren skal der ske oplysning af kautionspræmien – dette uanset, om man vælger at undlade beregning eller foretager beregning af kautionspræmien.
Undlader man at foretage beregning af kautionspræmien, har skattemyndighederne hjemmel til at foretage fiksering, hvilket ofte vil betyde:
- Hovedaktionæren beskattes af kautionspræmien som kapitalindkomst
- Selskabet får fradrag for kautionspræmien i dens skattepligtige indkomst
- Selskabet beskattes af kautionspræmien som et tilskud, idet selskabet ikke har betalt/beregnet kautionspræmien
Undladelse af beregning og udbetaling af kautionspræmien kunne være en dyr løsning, særligt i den situation, hvor selskabet efterfølgende går konkurs, idet hovedaktionæren så aldrig vil have modtaget kautionspræmien.
I forbindelse med fastsættelse af kautionspræmien er det vigtigt at være opmærksom på, at der efter selskabslovens regler er krav til, at en aftale kan dokumenteres, hvorfor vi anbefaler, at der er skriftlighed i alle transaktioner mellem en hovedaktionær med bestemmende indflydelse og hans/hendes selskab(er). Vi skal derfor anbefale, at der udarbejdes skriftlig dokumentation med fastsættelse af vilkår for bl.a. beregning og udbetaling af kautionspræmien.
