Insight
Julegaver til medarbejdere
Hvordan er det nu med skatten?
Med hastige skridt nærmer vi os december måned, og det hænger som regel også sammen med julegaver fra arbejdsgiver. I bør altid overveje, om det får nogle skattemæssige konsekvenser, og derfor gennemgår vi her de skattemæssige forhold.
21. november 2024
Gaver modtaget af arbejdsgiver
Hovedreglen for gaver modtaget af arbejdsgiver er, at disse anses som løn for arbejde udført for arbejdsgiveren. Værdien af gaven skal derfor medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for medarbejderen. Dette er udgangspunktet, men der er selvfølgelig undtagelser hertil, som fx når de gives i anledning af julen.
Gaver i form af naturalier, som modtages i forbindelse med jul/nytår, beskattes kun, hvis den samlede værdi af disse goder overstiger 1.300 kr. pr. år (2024). Dette gælder samlet, uanset om en medarbejder har én eller flere arbejdsgivere. For 2025 vil beløbet være 1.400 kr.
Dog gælder det specielle for julegaver, at disse må have en værdi på op til 900 kr. årligt, uden at værdien vil blive beskattet. Beløbet på de 900 kr. tæller med i den samlede beløbsgrænse på de 1.300 kr., men en overskridelse af beløbsgrænsen vil alene betyde, at der skal ske beskatning af de andre mindre goder, som er modtaget af medarbejderen, hvorimod selve julegaven ikke vil blive beskattet – under den forudsætning, at julegaven har en værdi på maksimalt 900 kr. Grænsen for julegavebeløb i 2025 vil stige til 1.000 kr.
Dette betyder samtidig, at en medarbejder vil kunne modtage en julegave til en værdi på op til 1.300 kr. årligt, uden at denne vil blive beskattet hos medarbejderen, hvis blot medarbejderen ikke har modtaget andre gaver i løbet af året. Hvis julegavens værdi overstiger 1.300 kr., vil medarbejderen være skattepligtig af hele værdien.
Et eksempel
Hvis du som medarbejder modtager en gave på 800 kr. og en julegave på 900 kr., så skal du blot beskattes af 800 kr. Hvis julegaven derimod er på 1.000 kr. (dvs. overstiger grænsen for julegaver), så vil du være skattepligtig af det fulde beløb på 1.800 kr.
Gavekort eller ej?
Hvis vi så graver et spadestik dybere, så er vi nødt til at se på gaveideerne, og hvor kreativ en arbejdsgiver kan være. Der er nemlig mange muligheder at vælge mellem. En julegave eller en nytårsgave i form af kontanter vil altid være skattepligtig for medarbejderen, uagtet de ovenstående beløbsgrænser, og i det tilfælde skal arbejdsgiver indeholde A-skat og AM-bidrag, som var det almindelig løn.
Det samme gælder de gavekort, der kan byttes til kontanter, men der kan også gives gavekort, som anses for skattefrie. I forhold til gavekort eller lign., skal det vurderes, om gaven kan anses som en ”tingsgave” eller skal sidestilles med kontanter. Gavekort kan anses som en tingsgave, hvis gavekortet:
- ikke kan ombyttes til kontanter, og
- har tilstrækkelig begrænset anvendelsesmulighed.
Et gavekort vil typisk være skattefrit for medarbejderen, når det kun gælder til få udvalgte gaver hos en udbyder, eller hvis det gælder til enkelte specifikke oplevelser – biograf-/teaterture, en på forhånd bestemt restaurant eller lign. Naturligvis stadig med hensyntagen til beløbsgrænserne.
Omvendt så vil et gavekort være skattepligtigt for medarbejderen, når det kan ombyttes til kontanter, eller hvis anvendelsesmulighederne er for brede, fx hvis det er gavekort til et stormagasin.
Hvis arbejdsgiver vælger at erstatte den årlige julefrokost med en gave, så er der – naturligvis – ikke tale om et skattefrit julefrokostarrangement. Gaven behandles derfor skattemæssigt på samme måde som andre gaver – altså skattefri, hvis værdien er op til 1.300 kr. i 2024.
Hvornår og hvordan skal der ske indberetning?
Har du som medarbejder modtaget gaver, der tilsammen overstiger beløbsgrænsen på 1.300 kr., skal du oplyse beløbet i rubrik 20 på oplysningsskemaet.
Arbejdsgiver skal indberette hele beløbet, hvis det overstiger beløbsgrænsen på 1.300 kr. Beløbet indberettes som AM-bidragsfri B-indkomst. Udgiften kan trækkes fra som en driftsomkostning. Fradrag for udgiften kan foretages uagtet beløbets størrelse.
