Momsfradrag for parkeringspladser

3. oktober 2024

Skatterådets praksis for håndtering af momsfradrag på parkeringsudgifter

Skatterådet har i januar 2024 offentliggjort et bindende svar, hvori spørgsmålet var, om udgifter til etablering og renovering af en parkeringsplads skulle anses for generelle driftsudgifter med fradragsret, eller om der var tale om en konkret udgift, som knyttede sig til drift af bilen. Udgifter til drift af personbiler begrænser fradragsretten.

Skatterådet fandt, at omkostningerne forbundet med parkeringspladser til ansattes hvidpladebiler skal anses for driftsudgifter vedrørende bilen og afviste fradragsretten. Dette er uanset, om bilerne er ejet af virksomheden eller dennes ansatte. Hvis der derimod kun er tale om parkeringspladser til kunder eller til gulpladebiler, vil der være fradragsret.

Ud fra det bindende svar er praksis klar; udgifter til parkering af hvidpladebiler ejet af virksomheden eller dennes medarbejdere er en driftsomkostning vedrørende bilen, og momsen kan ikke fradrages.

Deloitte er ikke enige i dette resultat, da udgifter til etablering og drift af parkeringspladser efter vores opfattelse bør anses som en almindelig driftsomkostning med ret til fuldt fradrag for momsen. I det følgende har vi dog beskrevet betydningen af det bindende svar, og hvad I bør overveje. 

Hvad betyder det for jer?

Parkeringspladser til hvidpladebiler på arbejdspladsen

Hvis parkeringspladserne udelukkende anvendes til medarbejdernes biler eller virksomhedens hvidpladebiler, er der ikke ret til momsfradrag for udgifter til leje, opførelse, drift og vedligeholdelse. 

Blandede parkeringspladser på arbejdspladsen

I langt de fleste tilfælde vil der dog formentlig være tale om blandet brug af parkeringspladserne, da de også anvendes af kunder, vareleverandører (gæster generelt), som giver ret til fradrag, uanset hvilke biler de kører i.

Blandet brug af pladserne giver efter vores opfattelse ret til et skønsmæssigt fradrag. Det er ud fra den forholdsmæssige andel, som vedrører parkering til gæster mv. kontra medarbejdere og egne hvidpladebiler. I det tilfælde opstår spørgsmålet om, hvordan fradraget skal fastlægges.

I den forbindelse skal der findes en fordelingsnøgle, som giver det mest retvisende skøn over parkeringspladsernes anvendelse. Vi har erfaring med, at det kan være ud fra den fysiske opdeling af parkeringsarealet (kvadratmeter/antal pladser), mikset mellem antallet af parkerede biler i form af henholdsvis gæster og kunder over en given periode mv. Det er vigtigt at anvende et skøn, som afspejler den konkrete anvendelse, og som kan begrundes og dokumenteres samt at det løbende tilpasses, hvis der sker ændringer i brugen af de pågældende parkeringspladser.

Det konkrete skøn bør som udgangspunkt fastlægges parkeringsareal for parkeringsareal. 

Lejede parkeringspladser på arbejdspladsen

Fradragsbegrænsningen er ligeledes gældende, når udgifterne vedrører leje af parkeringspladser til både medarbejdere og gæsters biler. Der er ingen forskel på, om parkeringspladsen findes på egen grund eller er lejet.

Andre overvejelser om fradragsretten

En række andre udfordringer, som kan opstå vedrørende fradragsretten for moms, kan f.eks. være i forbindelse med opsætningen af ladestandere til elbiler, beplantningen omkring parkeringspladserne til hvidpladebiler eller asfalten på vejen hen til parkeringspladserne. 

Brug for assistance?

Vi har erfaring med at fastlægge den konkrete fradragsret for parkeringsarealer, og vi er naturligvis klar til at assistere jer med at finde den optimale løsning til at håndtere den beskrevne praksis for jeres virksomhed. Ræk derfor gerne ud til en uforpligtende samtale med os.