Ny dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Frankrig og Danmark

12. januar 2024

Vejen til aftalen

I 2008 opsagde Danmark den eksisterende DBO med Frankrig, efter at man igennem flere år havde forsøgt at genforhandle overenskomsten. Opsigelsen skete blandt andet, fordi bopælslandet var tillagt beskatningsretten til private pensionsordninger. Det gjorde, at mange danskere flyttede til Frankrig, når de gik på pension, og dermed ”slap” med fransk skat på udbetalingen, mens man havde nydt godt af det høje fradrag i Danmark under opsparingsperioden. Desuden skulle en person bosiddende i Danmark ikke betale ejendomsværdiskat af en ejendom, som vedkommende ejede i Frankrig.

Efter mange års forhandlinger og bestræbelser blev en principerklæring underskrevet i april i 2019. Endelig, i februar 2022, blev den nye DBO officielt underskrevet, og Danmark ratificerede aftalen i marts 2023. Frankrig ratificerede også aftalen den 13. december 2023, hvorfor det nu ligger klart, at aftalen er trådt i kraft 1. januar 2024. 

Hvad er en DBO?

En DBO udgør en international aftale mellem to lande, der har til formål at forhindre, at personer bliver dobbeltbeskattet af den samme indkomst. Dobbeltbeskatning kan opstå, når en person har grænseoverskridende økonomiske forhold til mere end ét land. Uden en DBO kan begge lande kræve skat af den samme indkomst, hvilket kan være økonomisk byrdefuldt. Typiske emner, der behandles i en DBO, inkluderer beskatning af indkomst som løn, pension, renter, royalties og kapitalgevinster. Aftalerne fastsætter også regler for, hvornår en person anses for at have skattemæssig tilknytning til et bestemt land, og dette land har dermed retten til at beskatte personens globalindkomst.

Aftalen mellem Frankrig og Danmark sigter mod at forbedre skatteforholdene for borgere og virksomheder, der deltager i økonomiske aktiviteter i begge lande. Formålet med aftalen er at undgå dobbeltbeskatning og at etablere en mere retfærdig og effektiv beskatning. 

De skattemæssige konsekvenser

Den nye DBO bliver særlig relevant på områderne for privat pension samt ejendomsværdiskat for franske ejendomme – som var de store omdrejningspunkter for den tidligere dobbeltbeskatningsaftale.

Privat pension

DBO’en bekræfter Frankrigs ret til at beskatte personer bosat i Frankrig for deres udbetalinger fra danske pensionsordninger. Den opnåede ret for Danmark til at beskatte pensionsudbetalinger som kildeland, mens Frankrig fastholder sin beskatningsret som bopælsland, betyder, at danske pensionister nu vil betale en samlet skat svarende til den danske skat. Dette skyldes, at Danmark lemper for den skat, der betales i Frankrig i henhold til den nye DBO.

For pensionister bosat i Frankrig muliggør den nye aftale en delvis beskatning af pensioner udbetalt af Danmark. I modsætning til den gamle aftale, hvor kun Frankrig kunne beskatte pensioner udbetalt af Danmark, deler Danmark og Frankrig nu beskatningsretten for pensionen. 

Ejendomsværdiskat

Ejendomsværdiskat forbliver dog en udfordring for danskere med fast ejendom i Frankrig. Personer, der ejer boliger i Frankrig, vil ikke nyde godt af den nye DBO, da den ikke inkluderer formueskat. Dansk ejendomsværdiskat vil fortsat blive pålagt ferieboliger i Frankrig og andre boliger, der ikke er omfattet af overgangsregler.

Personer, der er fuldt skattepligtig til Danmark, har siden Danmarks opsigelse af den daværende aftale skullet betale dansk ejendomsværdiskat af deres franske boliger. Dog kan den beregnede danske ejendomsværdiskat nedsættes med visse franske ejendomsskatter.

Overgangsreglerne fastholdes i DBO’en

Overgangsreglerne fra 2008 opretholdes for pensionister og for personer, der ejer boliger i Frankrig. Personer, der modtog pension fra Danmark efter 31. januar 2008, og var bosat i Frankrig senest den 28. november 2007, vil fortsat være undtaget dansk beskatning. Ligeledes vil ejendomsejere, der var fuldt skattepligtige i Danmark, og ejede fast ejendom i Frankrig den 28. november 2008, forblive fritaget for dansk ejendomsværdiskat.

For privatpersoner betyder den nye DBO, at danske pensionister, som har bosat sig i Frankrig efter 28. november 2007, vil opleve lempelser i beskatningen af deres pensionsindkomst (i det omfang, de ikke har kunnet få lempelse i Frankrig for betalt dansk skat). Ejendoms- og ferieboligejere i Frankrig skal dog forberede sig på fortsat dansk ejendomsværdiskat.

Lønindkomst

Efter vedtagelsen af den nye DBO vil personer, som udfører arbejde i Frankrig, være omfattet af 183-dagesreglen. Det betyder, at personer, som udfører arbejde for en dansk arbejdsgiver, der ikke har fast driftssted i Frankrig, ikke bliver beskattet af sin lønindkomst optjent i Frankrig fra dag et. 

Med den nye DBO vil en person, som opfylder ovenstående kriterier, først blive skattepligtig af sin lønindkomst optjent i Frankrig efter 183 dage inden for en 12-måneders periode. 

VIE’er

Frankrig har et særligt setup, hvor unge mennesker i ganske stort omfang udsendes til andre lande og arbejder i op til to år til en ret lav løn. Med skatteaftalen kan disse VIE’er sandsynligvis blive skattefrie i Danmark (igen). Det kan dog afhænge af, hvordan man har behandlet VIE’er under perioden uden skatteaftale. Vi ser gerne på den konkrete situation sammen med virksomheden.

Fremtiden med den nye DBO

Den nye DBO er et skridt i retning af større klarhed og retfærdighed i skatteretten mellem de to lande. 

Vi står til rådighed for at bistå og besvare eventuelle spørgsmål i lyset af disse skattemæssige ændringer.

Hvis du har spørgsmål eller behøver yderligere rådgivning, er du velkommen til at kontakte os.