Nye afskrivningsregler på vej

8. oktober 2024

Der skal gå meget galt, hvis ikke virksomheder fra 1. januar 2025 skal behandle software og patentrettigheder og knowhow anderledes end i dag. 

Regeringen har fremsat den bebudede ændring til afskrivningsloven i L25 (FT 2024/25).

Software

Erhvervet og egenudviklet software skal forventeligt fra 1. januar 2025 tillægges virksomheders almindelige driftsmiddelsaldo, hvis værdien heraf udgør mere end 34.400 kr. (2025).

Med lovændringen kommer dog også en række udfordringer, som er relevante at tage stilling til:

• Hvornår er software omfattet af afskrivningslovens regler, så der kan afskrives på det?
• Vil videreudvikling på eksisterende software være vedligeholdelse eller en forbedring, som vi kender sondringen i dag fra almindelige driftsmidler?
• Hvornår skrottes software – når det tages ud af aktiv brug eller først ved egentlig sletning af systemet fra virksomhedens servere?
• Hvilke konsekvenser har samlesætsreglen i forhold til software?

Herudover bliver der fremadrettet krav til, at virksomheden registrerer interne timer (løn) i forbindelse med udvikling mv. af software, så denne tid kan aktiveres, idet en andel af medarbejdernes lønudgifter ikke kan fradrages som en lønudgift. Det stiller helt nye krav til virksomheders registreringer og vil uden tvivl medføre yderligere administration.

Software vil med de nye regler skulle tillægges virksomhedens almindelige driftsmiddelssaldo og afskrives derfor fremadrettet efter saldoprincippet med 25% årligt.

Det kan bemærkes, at det fremgår af høringsskema til lovforslaget, at sikkerhedsopdateringer og en it-afdelingssupport alt andet lige ikke vil skulle tillægges virksomhedens driftsmiddelsaldo. Ydermere har software på abonnement (SaaS-løsninger) ikke karakter af software, som skal aktives, men udgiften hertil kan fradrages som en driftsudgift.

I de situationer, hvor et it-projekt opgives, inden det kommer i drift, vil intern tid (løn) kunne fradrages som en lønudgift. Dette dog først på det tidspunkt, hvor projektet endeligt opgives.

Knowhow og patentrettigheder

I fremtiden skal patentrettigheder og knowhow afskrives med 1/7 af kostprisen, og virksomheder vil også her opleve en likviditetsmæssig belastning i ikke længere at kunne straksafskrive udgiften.

Ligeledes vil der skulle tages stilling til en række af de samme sondringer, som der fremadrettet skal tages stilling til i forhold til software. 

Øvrige bemærkninger

Det bemærkes, at lovforslaget endnu ikke er vedtaget, men at det forventes vedtaget, da der er flertal herfor.