Praksisændring omkring beskatning af services til expats 

27. april 2022

Vi har i den seneste tid observeret Skattestyrelsen foretage skattekontroller, hvor fokus har været rettet imod de ydelser/services, som arbejdsgiver yder til medarbejdere, der indstationeres til Danmark. Flere skattekontroller i 2021 har konkret fokuseret på disse ”mobility services” og konklusionerne fra disse kontroller indikerer en ændret tilgang fra Skattestyrelsens side – herunder særligt til vurderingen af, at der er skattepligt af selvangivelsesassistance. 

I Deloitte mener vi, at Skattestyrelsens tilgang og praksis nu er blevet tilstrækkeligt klar til, at vi konkret kan informere om, at blandt andet følgende services skal anses som skattepligtige for medarbejderen (ikke-udtømmende liste):

• Selvangivelsesassistance
• Selvangivelsesassistance relateret til incitamentplaner (aktieordninger, kontantordninger)
• Diverse services ydet til medarbejderens familiemedlemmer
• M.fl.

Med skattepligten følger i øvrigt en indberetningspligt til eIndkomst. Konkret betyder dette, at selvangivelsesassistance, der ydes vedrørende indkomståret 2021 – og som betales til ekstern rådgiver i 2022 – skal indberettes til eIndkomst i den måned i 2022, hvor udgiften afholdes. Det samme gælder øvrige ”mobility services” så som hjemrejser under indstationeringen, 48E-ansøgninger, entry- og exit møder, restskatteberegninger m.v., medmindre beregningen foretages af hensyn til arbejdsgiver i forbindelse med aftalt nettoløn, og bruttolønnen skal justeres. 

Det er dog vigtigt at være opmærksom på, at det ikke er alle ”mobility services”, der er skattepligtige – herunder f.eks. når der er tale om en midlertidig indstationering, hvor oprindeligt ansættelsesforhold i udlandet bibeholdes under udsendelsen til den (midlertidige) danske arbejdsgiver. Følgende services anses forsat som skattefri (ikke-udtømmende liste):

• Transport af personlige ejendele
• Flybilletter t/r inkl. familie
• Relocation assistance (visse services relateret til at finde bolig, falde til samt ved fraflytning)
• Sprogkursus
• M.fl. 

Ovenstående rejser flere udfordringer, der bør adresseres:

• Hvordan skal dette rapporteres til eIndkomst?
• Hvem skal dække indkomstskatten af de skattepligtige services?
• Bør dette adresseres i eksisterende samt fremtidige ansættelseskontrakter?
• Kræver dette et review af eksisterende mobility politikker? 

Hvis I ønsker yderligere info eller ønsker at sparre med os, så kontakt os endelig. Vi kan bl.a. hjælpe jer med at skabe overblik over alle de services, som netop jeres virksomhed tilbyder indstationerede medarbejdere – med vurdering af hvorvidt disse goder/services er skattepligtige eller skattefrie.

English version here.