Boletín Informativo

Catálogo de esquemas de Alto Riesgo Fiscal – Versión 2.0 publicado en octubre 2022

En esta segunda versión, SUNAT describe situaciones de distinta naturaleza que pueden implicar un potencial incumplimiento tributario, y cuando corresponda, la evaluación de la aplicación de la Norma XVI del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario, referida a la calificación, elusión de normas tributarias y simulación. Asimismo, agrega un caso en el que la SUNAT establece la existencia de elementos suficientes para aplicar la norma anti-elusiva general.

Nótese que, el catálogo tiene como objetivo poner a disposición de todos los contribuyentes y asesores legales y tributarios, información útil que permita conocer algunos esquemas, mediante su caracterización general, que podrían dar lugar a una incorrecta determinación de la obligación tributaria o la obtención de ventajas tributarias indebidas.

Los nuevos esquemas que se incluyen y explica el reciente catálogo publicado por SUNAT son los siguientes:

• Contrato de cesión de concesión de una industria extractiva con pagos encubiertos en una compraventa resuelta de acciones.
• Venta y posterior recompra de vehículo bajo la apariencia de anulación de dicha venta.
• Enajenación directa de acciones de sociedad peruana encubierta por un aporte de capital y posterior reducción de este.
• Transferencia de beneficios a régimen fiscal preferencial.
• Préstamo con apariencia de arrendamiento financiero.
• Intermediación en la venta de minerales a través de una sociedad sin sustancia económica.
• Distribución indirecta de rentas de una entidad sin fines de lucro bajo la apariencia de pagos a un proveedor del exterior.
• Transferencias de inmuebles al accionista y su posterior arrendamiento por este a la misma empresa.

Vale la pena mencionar que, en la primera versión del catálogo incluía solo cinco (5) esquemas fiscales; entre los cuales estaban, deducción de regalías por cesión en uso de marca, enajenación de compañía peruana a través de un patrimonio autónomo, redomicilio de una empresa y uso de Convenio para evitar la Doble Imposición (CDI), cesión de marcas y capitalización de créditos; y, contrato de gerenciamiento.

Si bien el catálogo es de carácter informativo, permitirá a los contribuyentes poner especial atención a operaciones de esta naturaleza, analizarlas y documentarlas debidamente a fin de afrontar adecuadamente las fiscalizaciones de SUNAT, descartándose la aplicación de la Norma XVI del Código Tributario.