Impuestos Corporativos

Modificación a la Ley del Impuesto a la Renta que permite la aplicación retroactiva de los acuerdos anticipados de precios (roll-back).

El Decreto Legislativo nro. 1662, promulgado el 24 de septiembre de 2024, introduce una modificación importante a la Ley del Impuesto a la Renta del Perú. Su principal objetivo es permitir la aplicación retroactiva de los acuerdos anticipados de precios (roll-back) en operaciones de precios de transferencia. Estos acuerdos, conocidos como APA por sus siglas en inglés, son pactos entre los contribuyentes y la administración tributaria sobre los precios de transferencias entre empresas relacionadas, para asegurar que se ajustan a las reglas fiscales.

La posibilidad de aplicar los APA de manera retroactiva es una medida que beneficia tanto a los contribuyentes como a la administración tributaria. Desde el punto de vista empresarial, esta herramienta brinda mayor certeza jurídica y previsibilidad en materia de precios de transferencia, ya que las empresas pueden saber con antelación cómo serán tratados fiscalmente los precios que establecen entre sus filiales. Además, al permitir que los acuerdos cubran ejercicios anteriores (roll-back), se ofrece una mayor flexibilidad para resolver conflictos o posibles ajustes en los precios de transferencia que podrían haber generado contingencias fiscales.

Este decreto es parte de los esfuerzos del Perú por mejorar su sistema tributario y cumplir con estándares internacionales para evitar la doble tributación y combatir la evasión fiscal.

Modificación a la Ley del Impuesto a la Renta que añade métodos de valoración aplicables y/o actividades realizadas en el ámbito de aplicación de los precios de transferencia.

El Decreto Legislativo nro. 1663, publicado en septiembre de 2024, introduce modificaciones en la Ley del Impuesto a la Renta en Perú, específicamente en el ámbito de los precios de transferencia. Este decreto establece nuevos métodos de valoración para situaciones donde los métodos tradicionales no son aplicables, con el fin de reflejar de manera más precisa la realidad económica de las transacciones.

Cuando los métodos convencionales de valoración (artículo 32-A, incisos 1 al 6) no resultan adecuados debido a la naturaleza de la actividad o la falta de comparables fiables, se pueden utilizar los nuevos métodos. Entre ellos se encuentran:

1. Método de flujo de caja descontado
2. Método de múltiplos
3. Valor de participación patrimonial
4. Tasación,
5. Método de ganancias excedentes de múltiples períodos o Multiperiod Excess Earnings Method (MPEEM)

Aplicables para acciones que no cotizan en bolsa y para otras transacciones similares. Este marco regulatorio busca garantizar que los precios y contraprestaciones reflejen lo que se hubiera acordado entre partes independientes en condiciones similares.

Además, el decreto incluye la exigencia de un informe técnico detallado que debe ser presentado a la SUNAT cuando se solicite, y permite que mediante decreto supremo se puedan ajustar ciertos parámetros para garantizar la correcta valoración en el marco de los precios de transferencia.

Modificación a la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y la Ley nro. 29215 estableciendo la posibilidad a la SUNAT de generar registros electrónicos.

El Decreto Legislativo nro. 1669, publicado el 28 de septiembre de 2024, introduce modificaciones significativas a la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) y al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Su objetivo principal es facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, especialmente en lo que respecta al registro de compras y la anotación de operaciones. Este decreto permite que la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) pueda generar electrónicamente el Registro de Compras para aquellos contribuyentes que son emisores electrónicos y no cumplan con esta obligación en el plazo establecido.

Entre las modificaciones destacadas se incluye la implementación de un registro de compras electrónico, el cual busca optimizar el proceso de anotación de operaciones y fomentar el uso de herramientas tecnológicas. Además, se establece que los comprobantes de pago y documentos relacionados deben ser registrados digitalmente para que los contribuyentes puedan ejercer su derecho al crédito fiscal

El decreto se enmarca en un esfuerzo más amplio del gobierno para simplificar y mejorar la calidad de la regulación tributaria en Perú, reflejando una tendencia hacia la digitalización y la facilitación del cumplimiento fiscal.

La Corte Suprema establece los requisitos para acogerse al régimen del drawback.

La Sentencia de Casación nro. 466-2022 se emitió el 27 de junio de 2023 y trata sobre la correcta interpretación de las normas relacionadas con la restitución de impuestos (drawback). En este caso, un despachador aduanero cometió un error al omitir un código durante el trámite aduanero, lo que generó controversia respecto a si debía perderse el beneficio fiscal.

El Tribunal determinó que, aunque hubo una omisión, no se podía negar el beneficio si no existía mala fe o intención de fraude. El error, considerado meramente formal, debía ser corregido en lugar de anular el derecho al beneficio.

Esta sentencia establece un precedente clave para los procedimientos aduaneros, permitiendo a los operadores económicos rectificar errores formales sin perder incentivos fiscales, siempre que actúen de buena fe. Esto busca proteger los derechos de los exportadores frente a errores administrativos inadvertidos.

El representante legal designado por un acreedor proveedor de bienes o prestador de servicios está facultado para recibir pagos.

El Informe nro. 000067-2024-SUNAT aborda la necesidad de asegurar que los pagos realizados a terceros, en representación de empresas o acreedores, cumplan con la Ley de Medios de Pago y los requisitos de bancarización. El informe subraya que estos terceros deben estar registrados formalmente como representantes, garantizando la transparencia de las transacciones y evitando la evasión fiscal.

Este enfoque promueve un control tributario más exhaustivo, asegurando que todas las partes involucradas en las operaciones cumplan con las normativas. Esto reduce el riesgo de sanciones para las empresas y mejora la trazabilidad de los pagos.

En resumen, el informe busca fortalecer el sistema de fiscalización mediante la bancarización y el control de los representantes en las transacciones. Esta medida es clave para evitar prácticas fraudulentas como la evasión fiscal y se alinea con los estándares internacionales de transparencia financiera.