Boletín Impuestos Corporativos

Precedente vinculante sobre el plazo prescriptorio de los pagos a cuenta del IR de tercera categoría

Se ha publicado, el 15 de marzo del 2022, el precedente vinculante del Tribunal Fiscal N° 01705-4-2022, criterio que integra jurisprudencia de observancia obligatoria, el cual soporta el cómputo del término prescriptorio respecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría que se inicia el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que son exigibles, conforme con el numeral 2 del artículo 44 del Código Tributario.

En relación con lo mencionado, el asunto debatido consiste en determinar si la acción de la Administración para determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de enero a noviembre de 2013 se encontraba prescrita a la fecha de presentación de la mencionada solicitud.

Además, tal como observa en el reporte “Consultas Preliminares”, de fojas 16 y 17, señala la Administración en la resolución apelada, de foja 28, que la recurrente presentó las declaraciones juradas de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de enero a noviembre de 2013 oportunamente, por lo que el plazo prescriptorio de la acción de la Administración para determinar tales obligaciones tributarias, es de 4 años, en cada caso.

En síntesis, con relación al inicio del cómputo del plazo de prescripción respecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, se debe indicar que se ha identificado pronunciamientos de este Tribunal, cumpliendo los parámetros establecidos por el artículo 154 del Código Tributario y el Decreto Supremo Nº206-2012-EF, como es el caso de las Resoluciones Nº02511-1-2017, 00051- 10-2018, 05313-4-2018, 02546-9-2019, 06312-3-2019 y 10803-5-2019, emitidas por las Salas de Tributos Internos 1, 10, 4, 9, 3 y 5, se establece el siguiente precedente: “La notificación del requerimiento emitido al amparo del segundo párrafo del artículo 75 del Código Tributario, cuando ha vencido el plazo de fiscalización previsto por el artículo 62-A del citado código, es conforme a ley, en tanto se comunican con dicho requerimiento las conclusiones del procedimiento de fiscalización y no se solicita información y/o documentación adicional a la requerida”.

Sobre la pérdida por enajenación de activos y bonos

La casación N° 2578-2017 LIMA, publicada el 23 de enero del 2022, trata de la no deducibilidad de pérdida por enajenación activo y bono exonerados del Impuesto a la Renta, la cual menciona que el hecho exonerado del Impuesto a la Renta contemplado en el numeral 1 del inciso i) del artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, es la ganancia de capital proveniente de la venta de valores mobiliarios inscritos en el Registro Público de Mercado de Valores, mas no la pérdida del capital, que es un hecho diferente, y por vía de interpretación no se pueden generar exoneraciones tributarias, pues de deducirse esta pérdida para el cálculo del impuesto a la renta, se estaría generando un beneficio que no prevé la ley.

Se ha modificado el Decreto Legislativo 1438 – Sistema Nacional de Contabilidad, para fortalecer los mecanismos de rendición de cuentas en las entidades del Sector Público.

Mediante el Decreto Legislativo N° 1525, publicado el 18 de febrero del 2022, el cual tiene por objeto modificar el Decreto Legislativo N° 1438, Decreto Legislativo del Sistema Nacional de Contabilidad, a fin de modernizar el Sistema Nacional de Contabilidad, para fortalecer los mecanismos de rendición de cuentas en las entidades del Sector Público a través de la implementación de estándares internacionales contables y financieros, que contribuyan al manejo transparente y oportuno de la información sobre las finanzas públicas; así como, precisar el alcance de las disposiciones referentes a las normas de contabilidad aplicables al sector privado.

Con relación a esto último, se precisa que el reconocimiento, medición y presentación de los hechos económicos de las entidades del sector privado y de las empresas públicas, que corresponda, se rige por las disposiciones aprobadas por el Consejo Normativo de Contabilidad, las mismas que son de cumplimiento obligatorio.