接軌IFRS 17提升資產負債管理能力

【2022／09／08，台北訊】全球多數地區預計於2023年啟動IFRS 17規範，台灣金融監督管理委員會考量 IFRS 17 對台灣保險業影響重大，因此延後至2026年實施。為此，台灣保險業者已投入大量資源準備，面對即將啟動的新會計準則規畫，勤業眾信聯合會計師事務所與保險事業發展中心、會計研究發展基金會於今（8）共同舉辦「2022接軌IFRS 17保險業經營趨勢論壇」，探討新會計準則導入時，保險業的財報解讀及資產負債管理策略，並達成保險業永續經營。勤業眾信建議，保險業者應了解自身企業的獲利和財務資訊，偵測未來可能出現的風險進行策略調整，以面對快速變化的產業環境，促進保險業永續發展。

勤業眾信聯合會計師事務所董事長洪國田表示，2026年台灣將正式適用IFRS 17與國際保險資本標準（ICS），使保險業落實資產負債管理，增強各種風險承擔之能力。首先要先了解IFRS 17為保險公司的財務報表帶來非常重大的變化，由於新會計準則規範了保險業財務報導的一致性和透明度，牽涉精算作業、資訊系統、營運流程，影響的層面是全面性的，如此變動程度與其他的產業相比是前所未有的挑戰。儘管如此，保險公司藉由重新審視內部流程、營運模式等，有助於提升保險業者長期資產負債管理能力，並促進保險業永續發展。

新保險會計時代來臨，及時了解獲利和財務資訊，減少未來業務不良影響

Deloitte Global IFRS Insurance Leader Francesco Nagari表示， IFRS 17是針對保險業財務報表報導方式轉換的典範，全球多數地區將於2023年一月一日起開始適用。IFRS 17也可視為是保險公司全新的開端，要求保險業者依準則規範的一致性和透明度，展示其績效和財務狀況。隨著IFRS 17的實施，未來將進入一個更注重利潤來源的新保險會計時代。保險收入及保險服務費用下的一致、透明性的項目，結合保險公司根據淨財務成果的報導，增加相關利害關係人了解獲利來源的機會。

透過持續監控和調整的決策運作模式，積極進行資產負債管理規畫

勤業眾信聯合會計師事務所保險產業負責人林旺生表示，在IFRS 17規範下，資產與負債相互影響將更加緊密，資產和負債依會計準則規範來評估保險公司財務狀況及經營績效，但實際上可能存在經濟配比不當或會計配比不當之議題。新會計準則需要更廣泛、更精細的資料以完成財務報導。在建置資料模型時，除了將資料範圍擴展至負債、資產和再保險外，也應同步整合財務報表、清償能力及資產負債管理等面向。

德勤精算總監林昱伶說明，除了IFRS 17接軌，另外亦須留意新清償能力的落實。保險公司需要解決清償能力制度革新所帶來的實務挑戰，由於企業須處理更大量且細緻的資料，因此，報告系統須升級配合資料整理上的壓力；另外，內控流程和新監理制度也將須一同精進及更新，以應對報告流程中可能遇到的風險。建議保險業者可使用更多以風險為基礎的指標，掌經監理資本及會計指標間的差異；提升不同情境的預測分析能力，協助管理階層快速分析保險公司的資產負債表，及時發現風險並調整未來策略。

德勤精算合夥人歐陽祖兒表示，考量IFRS 17及ICS新制度於2026年開始啟用，企業應及早思考資產負債管理（ALM）的策略規畫，打造一套持續制定、實施、監控和調校資產負債相關策略的決策運作模式。建議保險公司從現在開始著手，在2026年新制度上線前分為「策略形成、規畫建置及決策應用期」三大關鍵時期，循序漸進分析企業需求，規畫清償能力、ALM和危機應變策略，發展不同情境下的財務分析及預測能力、作業流程，最後將調整後的系統與流程進行重整，並擴展新制度至其他業務。保險業者面臨外部環境和內部流程的劇烈改變，因此須積極擬定兼具效能及效率之策略，有效持續回饋和調整管理決策。