新聞稿
集團移轉訂價管理新思維與數位工具之發展
勤業眾信盤點企業移轉訂價常見困境與解方
【2022/10/26,台北訊】全球數位化在疫情推波助瀾下有顯著發展,各地稅務機關在OECD建議框架中,積極引入數位轉型思維並推動變革,可預期未來稅務機關應用大數據及人工智慧(AI)等數位工具,進行稅務及移轉訂價查核將成大勢所趨。有鑑於此,勤業眾信聯合會計師事務所攜手國際資料庫機構穆迪分析(Moody’s Analytics),舉辦「勤業眾信稅務線上論壇-集團移轉訂價管理新思維與數位工具之發展」,盤點企業移轉訂價四項常見困境,分享前瞻性移轉訂價因應新思維,提供企業在數位浪潮下移轉訂價新挑戰解方。
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師張宗銘指出,後疫情時代各地稅務查核日趨嚴格,配合數位化查核工具的應用,將對企業移轉訂價管理構成重大挑戰;而全球反避稅法令仍持續更新中,兩大支柱中的第二支柱全球最低稅負制未來的推行,搭配2023年台灣CFC法令的實施,皆對移轉訂價有重大影響。此外,中美貿易戰與COVID-19疫情持續改變全球產業供應鏈布局,在企業調整供應鏈以因應衝擊的過程中,集團移轉訂價之焦點與管控點也因而改變。面臨多重的國際稅務環境變遷,企業應具備全球稅務管理及移轉訂價新思維,藉由數位工具結合資料庫達到移轉訂價風險警示功能,並與日常營運更緊密聯繫,以達成妥善稅務遵循目標。
移轉訂價數位化查核趨勢
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理盧國正說明,OECD於2021年發布數位轉型成熟度模型報告,由六大面向評估各租稅管轄區數位轉型情況,評估結果顯示,全球已有超過80個租稅管轄區積極推行數位轉型。而實務上,各地稅務機關積極將大數據及AI等數位化工具應用在移轉訂價查核中,以電子審查節省稽徵作業成本與人力,並增加查核之廣度及效率,包括:中國大陸採用「全國一戶式」稅務查核、印度透過CASS系統評估移轉訂價風險、澳洲應用ANGIE(AI工具)辨認企業的活動等,而台灣國稅局近年來也靈活應用數位化做為選案查核工具。
企業於移轉訂價所面臨的管理困境與數位化因應
面對多變的稅務環境,以及稅務機關的數位化查核,勤業眾信聯合會計師事務所稅務部副總經理周宗慶就企業移轉訂價常見困境盤點四項重點、提供因應策略:
一、集團單一個體虧損,但利潤無法適時調整
企業常遭遇單一個體虧損嚴重,疲於與當地稅務機關解釋但成效不顯著的情形,面對此困境,周宗慶建議,企業可善用稅務價值鏈分析模型以說明整段交易利潤配置,並可進一步評估善用數位工具結合集團現有之ERP系統,即時掌握交易內容及成果,以進行調整及風險預示。另外,可結合預先訂價協議(APA)或相互協議程序(MAP)之申請,和各地稅局在集團成員合理利潤上達成共識。
二、技術服務與授權易混淆
隨著供應鏈轉型及區域供應鏈逐漸受到重視,企業將增加複雜度高之受控交易模式,如技術服務提供及無形資產授權交易。周宗慶表示,技術服務與無形資產使用易混淆,且針對無形資產之移轉價值或權利金之訂價及合理性產生困擾,建議集團透過辨識關鍵核心功能、功能風險分析、DEMPE(開發、提升、維護、保護及利用)及評價分析,以明確合適之受控交易模式及訂價。
三、集團費用分攤與資金借貸常被挑戰
觀察各地查核趨勢,周宗慶說明,實務上稅務機關時常挑戰母公司分攤與至子公司之費用是否有效益;此外,LIBOR退場後企業應如何評估集團內部資金交易政策,建議通盤考量可接受的一致性分攤因子,及提早建立預防機制的資金交易模型,並備妥移轉訂價相關文件。
四、各地查核面向不同,集團移轉訂價報告可能各說各話
周宗慶指出,企業過去對於移轉訂價採用分散及被動管理之模式,易導致集團就同一交易在不同個體訂價報告中表達不一致,而在國際間資訊交換之趨勢下風險將大為增加,建議集團透過數位工具將稅務遵循的風險降至最低。
搭配數位工具協助移轉訂價管理
穆迪分析副總監王韜指出,實務上各地稅務機關除一般可比較公司搜尋外,針對資金借貸及無形資產交易亦透過資料庫的公開資訊,搭配相關差異調整等,以建構合理的常規交易範圍,穆迪(BvD)提供完善的資料庫模組,搭配稅務顧問以提供完整解決方案。
此外,盧國正說明,企業可評估應用移轉訂價文據數位化平台工具(TP Digital DoX®),透過平台工具收集資訊並提供即時性的訊息反饋,將集團各地之移轉訂價文據進行統一管理,可達到同中存異,保有彈性之全球移轉訂價文據之管理優勢。另外,企業更可進一步評估將TP營運分析模型(Operational Transfer Pricing)導入現有之ERP系統中,將交易透過模型建置,即時掌握交易內容、成果並與移轉訂價政策設定進行檢測,針對差異/警示處進行調整及管理。
面對近年國際稅務情勢之劇烈變遷,企業在檢視集團移轉訂價利潤配置及營運流程價值鏈布局之同時,建議應善用科技與數位化工具,確保資料準確性,降低潛在稅務風險與遵循成本,以積極跟進全球潮流並因應移轉訂價數位查核時代的來臨。