加碼二大租稅優惠　穩固關鍵產業地位  

【2022／11／23，台北訊】行政院於日前通過「產業創新條例」第10條之2、第72條修正草案，加碼「前瞻創新研發支出」及「先進製程設備」二大投資抵減租稅優惠，施行期間為112年1月1日至118年12月31日止。勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師戴群倫今（23）表示，現行「產創條例」已提供企業有關「研發支出」及「智慧機械或5G系統或資通安全產品或服務」之投資抵減措施，為穩固台灣產業在全球供應鏈的核心領導地位，本次行政院通過加碼減稅法案，期能成為產業的堅強後盾。

增訂之租稅奬勵條件，納稅義務人不可不知

本次增訂的租稅奬勵，優惠力道更強，不過其資格條件、適用對象及抵減規定均有所不同，納稅義務人不可不知。

一、資格條件

申請公司除須符合最近三年內無違反環保、勞工或食安相關法律且情節重大情事外，當年度研發費用、研發費用占營收淨額（研發密度）比率必須達一定規模，以及營所稅有效稅率須達一定比率始能夠適用。

戴群倫提醒，前述研發費用及營收淨額，均是按申請公司之個體綜合損益表之科目金額來認定，而非合併報表的概念。至於研發費用及研發密度的規模門檻，將於子法規中訂定。

另，有效稅率的比率，經濟部參照OECD全球企業最低稅負制之精神，原提出比率不能低於15%，但考量國際間推動全球企業最低稅負制的期程不一，應給予產業適當緩衝期間，本次行政院通過的版本，將112年度有效稅率比率訂為不能低於12%；113至118年度則訂為15%，其中113年度得審酌國際間施行全球企業最低稅負制情形，由行政院核定調整為12%。

二、適用對象

並無產業別的限制，但必須是在台灣境內進行技術創新且居國際供應鏈關鍵地位的公司。至於是否符合資格國際供應鏈關鍵地位，必須透過主管機關的審查機制，就申請公司之前瞻創新技術層次及國際供應鏈關鍵程度來審認。主管機關是否會在子法規中加以明訂具體目的審查項，尚待進一步觀望。

三、抵減規定

本次新增獎勵項目與現行投資抵減措施之差異如下表：

戴群倫提醒，各項投資抵減金額以不超過當年度應納稅額之30%為限，若合併使用投資抵減，除非有依其他法律規定為最後一年抵減且抵減金額不受限的情況，否則以不超過應納稅額之50%為限。

此外，應留意不得重複適用獎勵，已申請適用「前瞻研發支出」項目者，不得再適用「研發支出」或適用其他為鼓勵研發目的所提供之優惠，例如：研發費用加倍減除；購置設備支出亦不得同時適用「先進製程設備」及「智慧機械或5G系統或資通安全產品或服務」之投資抵減。