《會計師看時事》從合併報表 找出集團關鍵戰力

議題觀點

《會計師看時事》從合併報表  找出集團關鍵戰力

勤業眾信風險諮詢公司 / 彭德全協理、侯玉燡協理

導入國際財務報導準則(IFRSs)是主管機關長期推動,協助企業邁向資本市場國際化與自由化的重要政策。上市櫃與公開發行公司,已分別於2013年與2015年導入IFRSs,除了對持股50%以上,或有實質控制權的子公司,採用以「合併報表」為基礎的方式,揭露集團化財務資訊外,還須於每月公布合併營收資訊。

隨著市場競爭白熱化與產業壁壘崩解,台灣中小企業也逐步接軌適用合併報表。未來,在中小企業試用版(IFRS for SME)的架構發展下,財會功能更將面臨巨大的轉型壓力。

除了政策規範的壓力外,從集團管理的角度出發,如要妥善管理分處各地的子公司,首要任務在於掌握「關鍵資訊」,例如:年度預算規劃與管理、業務發展資金籌措與調度、母子公司營運潛在風險控管,與績效目標設定與執行,都是企業成功經營與決策不可或缺的環節。

值得注意的是,上述的管理需求,使財務會計由原有單純的結帳與報表功能,轉化成連結集團內不同組織業務發展的重要樞紐。

如何將資訊即時且真實的呈現於報表中,協助經營管理者決策,同時也滿足外部投資市場的需求,將成為財會單位的主要任務。

然而,集團各組織「財會功能」與資訊往往互相獨立,難以滿足外部投資市場與內部集團管理需求。目前集團財務管理時常面臨各子公司會計科目不同、關係人交易對帳不平、資料蒐集耗時、合併報表編製時程緊湊、傳統工具無法支援需求等困難,使財會單位難以發揮集團績效管理、金融風險管理、協助決策與財務監督等重要功能,而使集團陷入資訊不明的風險中。

要化解上述挑戰,使財會單位發揮完善功能,進而協助集團經營與發展,須從「集團化」的角度出發,「一體性」地重新思考財會組織功能,包括定義作業規範與內部會計處理原則、收集格式與會科轉換關係、整合各地財會人員,並導入整合性財務資訊系統,以降低人為的失誤與報表的延遲時間。

其中,編製合併報表將有助財會單位,有效掌握集團內母子公司之個別營運資訊、分析各組織經營財務績效等功能。

除了合併報表本身所提供的資訊,對內而言,在編製合併報表的同時,藉由關係人交易對帳,及母子公司間會計科目對應關係釐清的過程,可了解集團內各公司帳務品質及帳務處理方式的一致性,並適時加以改善或調整。

這時母公司可透過合併報表編製時程規劃,促使集團內各子公司精進現有結帳流程,同時定期要求子公司提供財務資訊,激勵集團成員提升財務會計資訊品質;合併報表編製的過程中,不但促進集團內各公司間的溝通,達到相互切磋砥礪的成效,也提供持續改善機會。

對外來說,能以透明清楚的財務資訊,改善與投資關係人和融資單位的關係。因此,企業若想突破現有的財務會計困境,並提升集團財務會計的功能及品質,更應化被動為主動,積極規劃財會轉型,進而提升整體集團的經營管理能力。

(本文已刊登於2016.6.17 經濟日報A20經營管理版)

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