議題觀點

金稅四期要來了嗎? 廣大台商企業應關注那些影響層面?

勤業眾信稅務部 - 國際 / 中國稅務與商務諮詢 / 陳文孝資深執行副總經理、游浚瑋協理

何謂金稅工程

中國大陸的金稅工程,是專為增值稅管理稽查而設計的高科技管理工程,因為1994年進行增值稅重大改革後,稅務機關對納稅人使用增值稅專用發票缺乏有效的監控手段,因此研擬了跨部門的金稅工程,金稅工程是以一個網路四個子系統所構成,由國家稅務總局與省、地、縣國家稅務局四級電腦網路組成的一個網絡,四個子系統分指增值稅防偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統、增值稅稽核子系統與發票協查子系統,總的來說,金稅工程就是利用覆蓋全中國大陸稅務機關的電腦網路來進行增值稅納稅狀況的嚴密監控。自1994年開始進行的金稅一期工程,歷經二期工程,到2019年4月完成的金稅三期併庫版,已實現國稅與地稅系統完成資訊併庫,緊接而來的,是2020年11月由國家稅務總局發布的一則政府採購意向公告,透露稅局將採購金稅四期決策指揮端指揮台與配套功能系統,引起了廣大企業的關注,因為這意味者中國大陸政府透過信息聯網串連各部門資訊的稅收管理系統即將更新,整體稅務監控將更為嚴謹。

 

金稅四期的最大亮點是企業信息聯網核查系統

過往金稅三期已將國稅與地方稅資訊進行整併,全面監控稅務系統的流程,金稅四期預計將另外結合「非稅」方面之業務,並統合各行政部會、委員會、中國人民銀行、銀行機構、其他參與機構之資訊,使稅務機關及各參與部門能夠更輕易檢核企業註冊訊息、企業人員手機號碼與企業納稅訊息三類訊息之真實性與有效性,串接成企業信息聯網核查系統。再搭配增值稅專用發票電子化已推行至全國新設之納稅人,未來推廣至全中國大陸企業納稅人,都是遲早的必行政策,專用發票電子化可使資訊傳遞零時差,稅務監管更即時。因此,若在中國大陸台商有經營異常、洗錢、逃漏稅等情事,透過各部門資訊交換及流通,這些異常行為將無所遁形,更容易被稽徵機關查獲。

 

稅務稽查重點項目

因應金稅四期的稽查威力,下列行為一旦被金稅四期系統偵測出異常,企業容易成為稅局關注之焦點,並可能延伸後續約談、調查之風險,台商企業應著重檢視自身企業是否存在此類的異常行為,盡早因應:

1.虛假開戶行為:未來金稅四期配合企業信息聯網核查系統,銀行與非銀行支付機構可以掌握企業相關人員的實名資訊、企業納稅情況、登記資訊等,開展多面向的真實性核查。虛設空殼企業透過虛假開戶進行詐騙、洗錢、逃漏稅等非法行為,亦將可能被稽徵機關查處;

2.虛開發票或取具虛假進項發票行為:無真實交易卻虛開發票或買發票、雖為真實交易,但發票載明品項數量與金額異常、真實交易由他人代開發票等,產生資金流、發票流與合同流的三流不一致的情況;

3.存在管稅帳差異行為:稅帳隱匿收入,銀行帳戶由公轉私或私轉私,可配合大額現金管理試點,揪出違法行為,大額現金是指對於任何現金轉帳超過人民幣5萬元、企業公帳戶間轉帳超過人民幣200萬、個人私帳戶轉至境外超過人民幣20萬元或轉至境內超過人民幣50萬元稱之。又如收入與相應之費用認列差異過大、帳上存貨與實際存貨數量存有重大差異、進貨材料與產成品明顯不符、股東往來金額過大等;

4.稅負異常行為:在金稅三期下,稅負率異常情況已是稅局長期監控的指標,可以預期金稅四期上線後,常年虧損或零申報、每年稅負率的水平波動(如:超過20%),或是增值稅進項稅額大於銷項稅額等情況,仍是稅局評估監測的重要指標;

5.工資申報不實行為:隨著部分地區社保入稅,低報薪資所得導致少繳納社保及個人所得稅,特別是每月工資相同或長期工資在人民幣5,000以下的企業應特別留意;

6.地方小稅種申報不實行為:未依法定時間、稅基及金額申報印花稅、契稅、房產稅、城鎮土地使用稅等小稅種。

 

結語

在全球反避稅與反洗錢的浪潮下,中國大陸政府逐漸於各方面加強稅收監管之力道,透過網際網路整合各部門資訊,「金稅四期」未來將成為中國大陸政府查稅之一大利器。今年6月1日剛發布反洗錢法修訂草案徵求意見稿,意見稿主要新增單位和個人對反洗錢工作的配合義務,擴張反洗錢監測範圍、反洗錢域外管轄與預防制度及收益所有人等內容。雖然仍屬於徵求意見階段,仍應持續關注反洗錢法的修訂進度。

雖然中國大陸政府近年來於行政程序上採行「放管服」政策,許多業務程序都改為事後備查制,但「嚴徵管」的管理措施仍持續執行,整體查核力度並未因此減弱,反而更要求企業對自身之規範,建議台商企業應及時檢視自身營運流程與整體稅務狀況,改善現行營運中不合規與風險較高之行為,重整企業體質,以因應未來可預期逐漸增加之稅務稽查強度。

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