臺灣除名於歐盟稅務不合作名單

【2019／03／18，台北訊】本月12日歐盟經濟和金融事務委員會會議（Economic and Financial Affairs Council）公布最新稅務不合作清單（EU List of Non-Cooperative Jurisdictions）。臺灣已除名，但值得注意的是本次更新清單中，除五個既有之黑名單國家/地區外，原列為灰名單的百慕達（Bermuda）與貝里斯（Belize）等10個國家/地區改列為黑名單，故共計15個。故企業集團若有透過黑名單地區進行營運者，仍需持續關注該地區後續修法動態及國際間的防禦行動發展，以即時規劃因應，避免影響集團運作。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師廖哲莉指出，百慕達因未即時回應並承諾歐盟對其經濟實質之要求，故轉列黑名單，然因該地政府已積極回應，於今年五月可望見真章。另外，常見台商企業運用之薩摩亞（Samoa）仍列為黑名單之一，且尚未公布任何經濟實質法案或新稅務法規，現在似乎暫不受影響，但歐盟為使黑名單具有其懲罰效力，已陸續研擬出具體制裁行動，企業亦應注意歐盟及國際間針對黑名單地區的防禦措施，以即時規劃因應，避免影響集團運作。

被列為黑名單的影響與台資企業因應建議

為避免歐盟資金涉及避稅嫌疑，歐盟目前已修訂相關金融法規，禁止歐盟資金透過黑名單地區進行投資或交易。另外，黑名單亦被整合運用在其他法規遵循，例如歐盟新中間公司（例如控股公司）資訊揭露規定，任何透過黑名單地區之租稅規劃都會被自動揭露給稅務機關。移轉訂價國別報告規定也會針對透過黑名單地區進行運作之跨國企業集團有更嚴苛之要求。目前歐盟委員會仍持續檢視並推出其他具體制裁行動；而歐盟成員國也陸續表態將針對與黑名單地區相關之企業、交易等加強審查和限制，並與歐盟委員會共同強化稅務不合作黑名單之影響力。

廖哲莉表示，雖上述經濟制裁與資訊揭露限於歐盟資金與歐盟成員國，但不代表不與歐盟國家進行往來即可免受其影響。列於黑名單的國家/地區，其國際聲譽也將受考驗，不排除未來其他非歐盟國家因黑名單國家/地區之不作為與聲譽下降而跟進推出相關防禦措施。以美國對伊朗經濟制裁為例，不僅對該國貿易及投資受影響，有關國際間外匯交易或資金進出亦大受影響。故企業集團若有透過黑名單地區進行營運者，仍需持續關注該地區後續修法動態及國際間的防禦行動發展，以即時規劃因應，避免影響集團運作。

廖哲莉表示，以國人愛用的薩摩亞公司為例，如果未來當地政府仍未作出回應，國際間資金進出可能就會受到波及，投資人未來要再增資或獲利要匯回則就會受到限制。如果薩摩亞仍持續列為黑名單，投資人應積極考慮就其名下資金作積極處理，其旗下轉投資亦應考慮進行組織重組為妥。

臺灣自灰名單除名

針對歐盟委員會審查與要求有積極回應承諾改善者，列為觀察名單（亦灰名單）。相對於黑名單地區可能受制裁，灰名單國家/地區必須於規定期限前（大多為2018年底）承諾改善當地租稅法規。例如開曼群島（Cayman Islands）、英屬維京群島（British Virgin Islands）被要求當地註冊公司要有經濟實質而於去年底陸續通過相關法案，但相關配套子法尚未完善，故仍在本月更新之灰名單中，且須於今年底前完成相關改革措施。

臺灣原先亦為灰名單之一，所幸近年來經財政部與各方努力，包括實施共同申報準則（CRS）、增訂稅務資訊交換相關法條與作業辦法、修訂自由貿易港區設置管理條例，以及落實 BEPS 行動計劃最低標準，如施行移轉訂價三層文件政策等，已獲歐盟委員會之肯定並自稅務不合作觀察名單除名。

然而，若原為觀察名單者不作為或未積極改革，仍可能改列為黑名單，如百慕達、巴貝多（Barbados）、馬紹爾群島（Marshall Islands）和阿拉伯聯合大公國（United Arab Emirates）。其中較常出現於台商企業投資架構中的百慕達，當地經濟實質法規已立法在案，仍轉為黑名單的原因，據了解係上月公布之修正案與相關施行細則疑似有所疏漏，以至被歐盟委員會認為無意改善當地法規已遵循國際反避稅規定所致。廖哲莉指出百慕達政府已積極回應改善該項疏漏，力求於下次更新名單公告時（預計為今年五月）自黑名單移除，但不論其為黑名單與否，受影響之公司仍需持續關注百慕達經濟實質法案動態。

歐盟表示上述稅務不合作清單將持續更新與擴展，據了解2019年將新增G20中尚未進行審查之國家，包含俄羅斯、墨西哥和阿根廷，未來也將陸續涵蓋其他國家。建議企業應持續注意該清單之動態，並透過專業機構了解與關注各地法令更新之發展，依據法規進行個案評估以擬訂因應之道。