掌握變革風潮  洞察前瞻觀點

【2017／10／17，台北訊】勤業眾信聯合會計師事務所今（17）舉辦「勤業眾信稅務論壇－掌握變革風潮洞察前瞻觀點」，針對「增訂共同申報及盡職審查準則（CRS）、個人受控國外公司課稅規定、納稅者權利保護法、股利所得稅改方案及配套修法」，以及行政院推動之「前瞻基礎建設計畫」等，2017年台灣重大稅務與產業立法新政，透析實施後對個人及營利事業之影響。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部營運長陳光宇指出，政府推動CRS充分展現與國際合作打擊跨國逃漏稅的決心，同時，所得稅改方案出爐，不僅有助降低內外資稅負差距，亦能協助健全資本市場。隨著新稅制的改革與實施，勤業眾信期許協助企業儘早了解新稅制對投資架構及營運模式的影響，以即早評估與擬定因應方案，保持企業競爭力。

小心！台版肥咖來襲 台灣CRS規定與影響

配合經濟合作發展組織（OECD）推動的金融帳戶資訊交換「共同申報及盡職審查準則（CRS）」，立法院增訂稅捐稽徵法，授權財政部蒐集國內金融帳戶資訊，並與外國稅務機關互惠交換。勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師陳建宏表示，目前有超過100個國家或地區參與CRS，台灣將先與32個簽租稅協定國洽簽再逐步擴增。

陳建宏指出，財政部預訂於2019年實施CRS，並於2020年進行首次自動交換，未來國內稅務機關可交換取得國內個人及法人境外金融機構帳戶資訊，加強查核逃漏稅，向世界展示台灣參與全球反避稅行動的決心。陳建宏建議，在全球反避稅風暴下，萬萬不可心存僥倖，納稅義務人應提早檢視現有投資架構及營運模式之稅務風險，並積極評估CRS對遺產及贈與稅的影響，同時提醒營利事業更需即早因應。

納保法上路 強化納稅人權利保障

為保障納稅者權利立法院制訂「納稅者權利保護法」（納保法），並自今年12月28日施行，強化保障基本生活費不課稅、財政部定期檢討解釋令合法性、設置納稅者權利保護官、採實質課稅原則調整稅額不罰等規定。勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師陳惠明表示，納保法增加許多有利納稅人的程序規定，未來，若不確定特定交易租稅課徵方式，可事先與稅務機關諮詢，避免稅額多納或因短缺而受罰。

陳惠明表示，行政法院應查明應納稅額事證以核實確認應納稅額，行政訴訟事實審言詞辯論終結前，納稅者得追加或變更聲明不服的事由，以改善目前納稅者可能得面對稅局多次重行核定金額、重行復查、反覆進入訴願程序的不合理情況。因此，行政訴訟案件審理將從目前「爭點主義」改為「總額主義」，納稅者在提起行政爭訟時，應思考如何主張才能保障最大的訴訟權益。

前瞻計畫稅務點滴 租稅優惠停看聽

立法院於8月31日通過「前瞻基礎建設計畫」數千億元特別預算，創造軌道、水環境、綠能、數位建設、城鄉建設、友善育兒空間、食安及人才培育促進就業建設等龐大商機。勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師袁金蘭分析，前瞻計畫於開放民間參與後，部分項目符合「促進民間參與公共建設法」之公共建設範圍，因此將可享有相關租稅優惠。

袁金蘭進一步指出，相關租稅優惠包含營利事業股東投資抵減、公司五年免徵營利事業所得稅（但須課徵基本所得稅）、購置設備或技術投資抵減優惠、投資研發及人才培訓投資抵減優惠、符合特定條件免徵建設機器與設備之進口關稅等等。不過在執行投資計畫的過程中，若有支付國外權利金、利息、技術服務等費用，也應檢視所得稅法或租稅協定等，評估爭取相關降低扣繳率之租稅優惠，以降低租稅成本並提高投資計畫的報酬。

全民稅改拍板定案　稅制改革方案及因應

攸關個人及營利事業的全民稅改方案出爐，立法院若於年底前通過，兩稅合一設算扣抵制將確定自107年1月1日起廢除。財政部賦稅署副署長宋秀玲指出，本次所得稅改方案修法方向與考量，是希望拉近內外資股東股利所得稅負差異，讓資本市場更為健全，同時減輕薪資所得及中低所得者所得稅負擔，使全民皆享有減稅利益，並鼓勵協助企業勇於投資與創新。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師徐瑩瑩表示，二擇一的制度可兼顧大股東及小額投資人的租稅利益。其中，大股東應評估新制對現有投資架構的稅負影響，且應一同考量營利事業所得稅及未分配盈餘稅率變動影響，再評估是否要調整現有投資架構。此外，營所稅率自17%調增為20%後，企業應檢視過往遞延收入及成本費用，究竟應於106年度實現或遞延至107以後年度實現，何者較有節稅效果？而被投資公司當年度減資彌補虧損之投資損失、境外子公司發放股利，均應考量全面的稅負情形而作因應。