議題觀點

《稅務篇》掌握政策脈絡 展望2016中國大陸稅收趨勢

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 陳文孝執行副總經理

中共中央政治局會議審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》,其中增值稅改革目標是營改增範圍將逐步擴大到生活服務業、建築業、房地産業、金融業等各個領域。完善消費稅制度,調整徵收範圍,優化稅率結構,改進徵收環節,增強消費稅的調節功能。加快煤炭資源稅改革。推進資源稅從價計徵改革,逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原等自然生態空間。建立環境保護稅制度。按照重在調控、清費立稅、循序漸進、合理負擔、便利徵管的原則,將現行排汙收費改為環境保護稅,進一步發揮稅收對生態環境保護的促進作用。加快房地産稅立法並適時推進改革並探索逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制,抓緊修訂《稅收徵管法》等。

其中又以增值稅擴大範圍至生活服務業、房地產業以及金融業的影響最大,包括:

財務指標的衝擊:因為增值稅屬於價外稅,故營改增後營業收入將有所下降,利潤和業績指標將受到衝擊;現金流由於項目中後期進項稅才能得以抵扣,加劇現金流壓力。

稅負影響: 稅率上升與轉嫁:房地產業預計增值稅稅率調升為11%;房地產企業相關成本進項扣抵政策尚不明朗;流轉稅支付額上升,附加稅也將提高。

財務管理的變革:財務核算體系與ERP系統需修正配合新規定;增值稅發票管理的制定;對於企業稅務管理人員而言是全新的領域,應加強員工對增值稅納稅申報之認識與瞭解

2016年除了六大税種的改革之外,台商更應注意中國稅務機關為落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務要求的新作法。除了關注2016年的稅務環境變化、提早了解營改增擴圍後對企業影響並作出因應外,更應了解中國未來朝向簡政放權後的稅務合規遵循。

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