Economy遇上COVID-19旋風 企業如何安全迫降？

【2020／06／10，台北訊】勤業眾信聯合會計師事務所今（10）舉辦「勤業眾信線上稅務論壇－Economy遇上COVID-19旋風，企業如何安全迫降？」系列之第一場「企業轉型，勢在必行」，透析新型冠狀病毒（COVID-19）疫情促成「新常態」（New normal）商業環境經營之道。勤業眾信建議，面臨疫情企業應思考人流、金流、物流、資訊流之調整；同時，應加速布局於短期提供數位化和零接觸服務，並留意數位稅規定；長期而言，企業須思考集團供應鏈是否由「集中式製造」轉為「地區分散式製造」，「超前部署」方能轉型復甦、重返榮耀。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師許嘉銘指出，在新常態交易模式衝擊的背後，企業須進一步思考及因應所衍生之人流、現金運用等許多構面的稅務影響。

一、人流方面：

各國邊境管制使得人員流動受阻，許多因疫情無法返回原工作地所在國，而被迫滯留他國進行工作者，可能構成稅務上潛在「常設機構」（PE）之疑慮。一般而言，實體常設機構須有固定性、持續性及可支配性，且必須為受企業支配的固定場所。OECD近期發布指南說明，當個人因政府指令等不可抗力因素，需要在家或非原工作地進行遠距辦公，此為暫時性工作狀態且非由企業所支配。因此，遠距辦公並未滿足PE固定性及可支配性要件。不過，此指南建立於遠距辦公不會成為常態工作模式的基礎上。

此外，OECD也聚焦於「代理人PE」經常性之判定，認為因疫情受限於一地為非居民企業工作，並不會於當地構成代理人PE。但是在建築工程PE的認定上，仍會將因疫情影響的短暫停工期間，計入PE期間的計算上，提醒企業需要特別注意。

二、現金運用：

企業須思考與管理迫切的現金周轉狀況。短期之內，應注意並善用政府針對新冠疫情提出紓困方案，以及辨識是否有潛在現金退稅機會，例如：檢視是否可適用營業稅退稅，或跨境支付扣繳所得稅款是否可降低並申請退稅等；長期而言，企業則需思考如何在集團內有效率運用資金，須先了解並分析集團各地區營運個體現金匯出策略之稅負影響，以善用股利、資金借貸、管理服務費用或權利金支付、減資等方式，進行集團間資金有效率移轉，甚或考慮成立集團現金池，以靈活管理集團閒置資金。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部間接稅負責人洪于婷會計師表示，各國政府視防疫如作戰，因此許多物資受出口管制。短期之間，企業除了須調整物流機制，且須進一步了解各國關務進出口管制及資源配置。 同時，新冠疫情期間更加體現「數位化」的重要性，企業必須思考加速數位化轉型，透過虛擬網路提供數位化服務及零接觸銷售予客戶，才能優化銷售方式、提升生產效率、迎向零接觸經濟。

目前，OECD針對企業以數位化方式，跨境提供電子勞務予客戶的運營模式，已著手擬定「數位稅」之課稅方向。初步規定針對某地區或國家有顯著數位化活動，即構成PE而須繳納數位稅。歐洲地區之英國、法國、義大利等國，皆已就符合特定條件的電商課徵數位稅。因此，企業推行數位化力求經濟突圍時，亦須確實管理稅務風險及密切注意OECD對數位稅的課徵規定。

許嘉銘表示，長期而言，企業應思考集團供應鏈重組的可行性，從「集中式製造」轉換為「地區分散式製造」可能為未來之新常態，如此一來，可以降低供應鏈斷鏈之風險且滿足客戶需求。惟須注意供應鏈轉換導致各地利潤重新配置調整之合理性，調整後之結果須與各地負擔之功能及風險、集團移轉訂價政策及移轉訂價文據一致。同時，供應鏈重組後，企業也需要同步思考投資架構是否須因應調整。

另外，因應未來遠距辦公有可能成為新常態，勤業眾信彙整企業進行內部資訊數位化之三大建議：首先，須先制定數位化作業流程準則，讓員工可以遵循數位化作業流程，以支援遠距辦公、確保工作效率；再者，需要以電子數位化方式處理會計或稅務書面資料，才能提升效率完成工作、達成數位轉型；最後，可考慮導入數位化稅務管控平台，連結人流、金流及物流，讓集團企業各地區營運個體，可即時符合當地稅務遵循規定。