2020兩岸稅務大勢－轉讓定價

【2020／07／29，台北訊】勤業眾信聯合會計師事務所今（29）舉辦「勤業眾信線上稅務論壇－2020兩岸四地稅務大勢」系列活動第二場：轉讓定價（移轉訂價）。新冠肺炎（COVID-19）疫情全球蔓延，連帶著也影響中國大陸對集團企業的供應鏈和關聯交易管理；此外，香港和澳門也分別在2018年下半年和2020年年初公布正式的移轉訂價法規，而台灣也預計今年將無形資產納入移轉訂價法規。另外，一次性移轉訂價調整法規之公布將正式連結海關與移轉訂價議題。勤業眾信提醒，集團企業面臨兩岸稅務大勢，應隨時留意移轉訂價法規與相關稅務風險管理事項，過去單純的合規性稅務遵循已不足，動態移轉訂價管理機制之建立才能即時且有效地管理集團稅務風險。

三面向思考 有效管理中國大陸移轉訂價風險

上海德勤稅務師事務所有限公司深圳分所合夥人李旭升指出，中國大陸稅務機關多年以來在移轉訂價監管上已經積累豐富的實務經驗，除了積極推動移轉訂價管理外，也透過建立「全球一戶式」跨國企業利潤水平監控系統，加强整體風險管理。同時，中國大陸海關亦加強對企業移轉訂價的關注，也間接提升了企業關稅及進口環節的稅務風險。

今年須特別注意的是，在COVID-19等不可抗力的外在環境因素影響下，導致集團企業在供應鏈管理及營運活動上面臨訂單下滑、停工停產、物流成本增加與防疫支出等嚴峻考驗。李旭升補充，爲協助企業在疫情環境下更有效地管理移轉訂價風險，應從三個面向進行思考關於相應的管理措施：首先，了解中國大陸稅務機關對單一功能企業移轉訂價查核風險的模式，在疫情的影響下，先行準備相關應對輔助文件，將可有效降低風險；其次，思考是否需維持原有特許權使用費和服務費支付，及在原對外支付的模式下應如何控管風險。更重要的是，移轉訂價價格調整方式對未來年度的利潤影響及交易模式該如何即時監控。

留意香港與澳門移轉訂價新規定

Deloitte香港總監張毅說明，香港移轉訂價新法規引入國際經合組織（OECD）的獨立交易原則，彰顯香港致力全面落實稅基侵蝕及利潤移轉方案（BEPS）的承諾。過去香港實施地域來源徵稅體系，而近期集團企業也逐漸留意新的移轉訂價法規將如何與原有的地域來源徵稅相銜接；同時，澳門也採納了移轉訂價三層文檔機制，參與國際稅務資訊交換並計畫將引入正式移轉訂價條例。因此，在香港和澳門經營的跨國企業應思考新法規的稅務遵循，及了解未來將採取的相應行動，以應對移轉訂價新規帶來的變化和壓力。張毅也提醒，澳門的移轉訂價新規將配合2021年澳門離岸公司免稅制度取消，企業未來應更加留意澳門的移轉訂價合規安排。

動態移轉訂價管理機制為最新趨勢

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師張宗銘指出，中國大陸稅務機關注重監控管理的趨勢明顯，從收集企業內外部的涉稅訊息，到進一步透過數據指標及價值鏈分析評估稅收風險，例如：長期虧損、跳躍營利、利潤配置與集團價值鏈明顯不符等，進而劃分風險等級再決定是否立案調查。有鑑於近期台商的查核案例不斷發生，張宗銘提醒，若僅備妥合規性的移轉訂價相關文檔可能不敷所需。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部副總經理周宗慶提醒，稅務調查環境已越趨複雜，集團企業移轉訂價的查核有時會搭配其他稅種一併調查，例如關稅或增值稅，不同稅種的租稅目標不同，而企業可能需要以綜合評估的方式選擇最適合的應對模式。另外，未來無形資產移轉訂價法規即將公告，集團成員參與無形資產之開發、提升、維護、保護及利用（DEMPE）活動、使用之資產和承擔風險之貢獻程度將會是集團利潤配置的關鍵依據。

鑒於全球稅務環境逐漸透明，及關聯交易日趨複雜的現實情況，建議企業集團應著手思考數位化工具的應用及系統整合、價值鏈優化及移轉訂價政策的評估與擬定，同步建構動態移轉訂價管理機制，以有效降低營運與稅務風險。