《跨國稅務新動向》OECD發布稅收統計報告及消費稅趨勢報告

經濟合作暨發展組織(OECD)於2022年11月30日發布稅收統計報告及消費稅趨勢報告。2022年稅收統計報告提供OECD會員國稅收管轄區稅收水準及稅收結構之各國比較數據，報告指出各會員國經濟情況已從COVID-19衝擊中恢復，稅收已在2021年反彈回升。2022年消費稅趨勢報告則提供OECD會員國管轄區內之消費稅比較數據，報告指出大多數OECD會員國依循OECD標準進行稅務改革，以確保有效徵收線上銷售相關之增值稅(VAT)，並使實體店家與線上銷售商間保有公平稅收環境。

稅收統計

2022年稅收統計報告包含OECD會員國自1965年至2020年最終稅收資訊，以及大多數OECD會員國之2021年稅收收入預估數。這些資訊係依稅基進行分類及說明，包括：收入及利潤、支付予政府之社會福利保險(social security contributions)、薪資和勞動人口、資產、商品及服務等。此報告亦包括一項特殊專題，即審視「在疫情流行首兩年期間不斷變動之經濟情況及政府政策下，2020年及2021年不同稅種之稅收變化」。

OECD 2022年稅收統計報告主要包括以下內容：

• OECD會員國之平均稅收對國內生產總值(GDP)之比率在2021年增加0.6%，達到34.1%，此一增幅為1990年以來第二高之年度增幅。
• 依據已取得之2021年資訊，OECD 36個會員國中有24個會員國之稅收對GDP比率上升，11個會員國顯示下降，僅1個會員國維持不變。
• 在2020至2021年間，OECD會員國平均名目稅收增加12.8%大於名目GDP成長率10.5%。
• 2021年稅收回升主要來自於營利事業所得稅及增值稅，而來自個人綜合所得稅之稅收收入則因社會福利保險占GDP之比率下降而維持不變。

消費稅趨勢

2022年消費稅趨勢報告包括OECD會員國自1965年至2020年間之消費稅收入資訊，特別是OECD會員國兩大主要消費稅種類：增值稅及特定消費稅(excise duties)。

2022年消費稅趨勢報告包含以下內容：

• OECD針對經由電子商務銷售進口貨物課徵增值稅所提供之解決方案，目前已有26個會員國稅收管轄區施行。至於銷售線上數位服務(例如應用程式及線上影音串流服務）課徵增值稅之措施，幾乎所有徵收增值稅之OECD會員國皆已採用。
• 在徵收增值稅之37個OECD會員國中，已有31個國家要求進行數位化申報，此類申報方式經常需要以電子傳輸方式提供詳細交易資訊(透過即時傳輸或定期傳輸方式），以強化增值稅之稅務遵循。