《跨國稅務新動向》英國 : 淨零排放之路 - 英國碳邊境調整機制預定2027年上路

英國為第一個針對淨零排放立法之全球主要經濟體，在因應氣候變遷方面處於國際領先地位，其減碳速度比其他 G7 國家都要快，並承諾到2030 年至少減少排放量 68%，到 2050 年實現淨零排放之目標。

隨著英國在減碳計畫上取得進展，英國政府更積極確保其進行的減碳行動不會因碳洩漏而有所弱化。英國政府冀望企業能在英國投資，並相信他們的努力能對全球帶來真正的減碳，而不是僅將排放外移至其他環境及氣候法令相對寬鬆的地區。

碳洩漏將破壞國家對內實施減排政策之意旨，並削弱全球為實現淨零排放以及為使全球暖化限制在 1.5°C 所做的努力。英國政府了解其需確保有強力的激勵措施以促使各經濟體及產業積極地實現減碳目標，且不允許以外移排放量這類非實際減碳的替代方案進行。

而作為英國緊密之貿易夥伴，歐盟已率先提出Fit for 55方案以達成歐盟 2030 年之氣候目標(較1990年溫室氣體淨排放量至少降低55%)；該方案針對歐盟碳排放交易體系(EU Emissions Trading System ; 「ETS」)之改革包括於2030年前較2005年減少62% ETS所涵蓋產業之碳排放量，且自2026年起十年內將採漸進式取消CBAM所規範之產業在現行歐盟ETS獲配之免費碳排放配額，並於2034年終止免費碳排放配額。同時，預計於2027年(若能源價格仍異常高漲則延至2028年)對交通運輸及建築產業之燃料設定新的獨立排放交易體系(ETS II)，個別針對這些產業排放之溫室氣體制定碳定價。同時，海運產業之碳排放亦納入ETS，擬自2026年起取消航空業之免費排放配額，並推廣使用可持續航空燃料(「sustainable aviation fuels」)。

為避免碳洩漏之風險以及鼓勵非歐盟國家實施類似之淨零排放計畫，歐盟碳邊境調整機制(CBAM)要求CBAM範圍之特定商品進口至歐盟時，進口商必須向主管機關購買「CBAM憑證」支付碳價。倘若非歐盟生產商可證明其已在第三國生產地支付相對應之碳價，則歐盟進口商在購買CBAM 憑證支付碳價時，將可扣除已支付之碳價。針對CBAM上路而首次申報已於2024年1月31日完成，各界詢問歐盟之問題，歐盟執委會(EU Commission)於2024年2月28日已發布CBAM常見問答集(Questions and Answers: Carbon Border Adjustment Mechanism)，供大眾參考。

英國政府已確認於 2027 年1月1日起實施英國碳邊境調整機制，針對進口高碳排商品至英國，包括鋁、水泥、陶瓷、化肥、玻璃、氫及鋼鐵。 將課徵英國CBAM，英國於2024年公開徵求公眾意見並著手商議相關方案及時程。英國政府正與歐盟進行溝通，以降低歐盟 CBAM 對歐盟與英國間商業貿易之影響，但商品進口到歐盟時，英國出口商仍將需提供相關文件予歐盟進口商。