《跨國稅務新動向》美國 / 俄羅斯

美國─企業提供跨境電子服務需考量當地營業稅之影響

由於數位經濟蓬勃發展，企業提供跨境電子服務(e-services)予外國客戶所需負擔之營業稅也隨之增加。

數位經濟讓企業提供跨境電子服務變得更加容易。在過去，各國稅局一直以來很少對非居民企業課稅，故經濟數位化可能造成各國稅局喪失營業稅、商品及服務稅(合稱「營業稅」)之稅收，進而扭曲境內外企業的公平競爭機制。對此，某些地區的稅局已採取措施，期讓境內外企業有公平競爭之機會。另外，經濟合作暨發展組織(OECD)亦發布「國際營業稅/銷售稅指引(International VAT/GST Guidelines)」，以降低不公平競爭和促進國際貿易。

鑒於OECD在全球營業稅論壇上表達對國際營業稅/銷售稅指引之支持，預期將有更多國家實行新規定而對提供B2C電子服務之非居民企業課稅。許多國家已經採取行動，在可見的未來將會有更多國家加入。

任何有可能受到影響的企業皆須密切關注相關發展與考量潛在的影響。盡早採取行動有助於減少現行企業ERP系統調整所需之時間及成本，以及降低因未遵循法規而產生之風險及罰則。

全球間接稅規定之急速變化導致提供電子服務予個人之服務供應商增加相關營業稅遵循成本，

俄羅斯─下議院通過電子服務營業稅法修正草案

下議院通過電子服務營業稅法修正草案，針對「營業稅設籍登記及常設機構」、「電子服務定義」、「稅基、課稅時點及課稅期間」、「營業稅進項扣抵」、「軟體授權之營業稅免稅」、「納稅機制」等定義及細項說明，詳細全文請參見本期通訊第12頁。

外國電子服務供應商於俄羅斯提供服務時，須評估擬修正之營業稅法規對現行業務及其技術之影響，並考慮是否需調整其營運模式及相關交易文件格式以減低潛在稅務風險。除非既有之服務供應鏈內已有設籍登記之外國或俄羅斯中介機構，否則外國電子服務供應商應著手進行相關設籍登記之準備工作。